Имущественные вычеты при покупке земельного участка

Имущественные вычеты при покупке земельного участка

Содержание:

Кому предоставляется налоговый вычет при продаже земельного участка и как его получить?

В современных реалиях каждый человек заинтересован в максимальной экономии своих денежных средств. Во всех отраслях общественной жизни для этого предусмотрены свои методы, на первый взгляд совершенно неочевидные.

Именно к ним относится возможность имущественного налогового вычета при совершении сделок купли-продажи.

Несмотря на то, что данная процедура может помочь сильно сэкономить, некоторые люди не понимают всех тонкостей ее проведения. Одна из самых распространенных операций, предусматривающая имущественный вычет – это продажа земли с домом или без него.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — просто позвоните, это быстро и бесплатно !

Определение

При этом важно понимать, что возвращается человеку именно подоходный налог, или НДФЛ, а не имущественный налог. Несмотря на название, имущественный налоговый вычет к нему никак не относится. Более того, существенно различаются вычеты с продажи и с приобретения имущества. Подача необходимой документации по месту вашей постоянной регистрации является необходимым условием получения вычета. Она будет включена в налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Законодательство

Ответы на практически все интересующие людей вопросы касаемо вычетов за продажу земли с домом или без него может дать Налоговый кодекс РФ.

Статья 220 НК РФ «Имущественные налоговые вычеты» подробно рассматривает все условия получения и необходимые расчеты как при продаже участков, так и при их приобретении.

Здесь же рассматривается разница продажи участков с домом или без такового.

Стоит иметь в виду, что пятилетний срок действителен только для граждан, вступивших в права владения после вступления в силу данного закона. То есть, если земля была приобретена до 31 декабря, то на доход от продажи распространяется старый закон.

Когда и кому предоставляется?

Порядок получения вычета зависит от ряда факторов. В случае с продажей участка фиксированная выплата в 1 млн. рублей, регламентированная статьей 220 Налогового кодекса, сохраняется вне зависимости от наличия жилой постройки. При этом объект по новому законодательству освобождается от налогообложения в случае, если он находился в собственности 5 лет. Этот срок сокращается до трех, если соблюдается одно из следующих условий:

  • Участок был приватизирован продавцом.
  • Продавцом была заключена передача имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.
  • Продавец вступил в права владения в результате договора дарения от близкого родственника или наследованием.

Для многих является вопросом, как определяется период владения имуществом. Согласно Гражданскому кодексу РФ, он начинается исчисляться с момента официальной регистрации продавцом права собственности на данную недвижимость.

Можно ли сэкономить на уплате налога, если земля в собственности менее 3 лет?

Особое внимание следует уделить случаю, когда участок находится в собственности менее трех лет.

Несмотря на распространенное мнение, сократить расходы в этом случае все равно возможно в случае, если договор на участок с домом или без такового заключен на сумму до 1 млн. рублей.

В этом случае применение имущественного вычета может быть заменено на уменьшение облагаемой налогом суммы дохода от продажи участка с домом, находившегося в собственности менее 3 лет. Это возможно при наличии документов, подтверждающих сумму расходов на приобретение имущества. Это регламентировано пунктом 2 статьи 220 НК РФ.

Среди прочих возможностей освобождения от уплаты НДФЛ на доход от продажи участка земли можно выделить:

  1. Продажу единственного объекта недвижимости для приобретения нового.
  2. Продажу участка (с домом или без него) по стоимости ниже цены его приобретения при наличии подтверждающих документов.

Среди плательщиков налога с продажи имущества можно выделить резидентов и нерезидентов РФ.

Существенная разница заключается в том, что первая категория платит налог на недвижимость, купленную не только на территории страны, но и за рубежом, по фиксированной ставке подоходного налога 13%, а вторая категория – только на приобретенную в России, но по тридцати-процентной ставке.

От чего зависят суммы?

В разных ситуациях суммы имущественных вычетов при продаже земельных участков могут различаться. Как говорилось выше, это в первую очередь зависит от наличия или отсутствия жилого помещения на территории, так как дом и земля – это два разных объекта недвижимости.

При этом, продавая их, гражданин должен иметь документы, подтверждающие владения обоими объектами. От того, как рассчитывается каждый, зависит порядок составления договора.

Налоговые льготы могут действовать как в отношении обоих объектов, так и в отношении одного из них (земли или дома). Для продажи участков и дома в течение одного налогового периода может быть использована совокупность возможных видов льгот для двух разных объектов недвижимости. Суммы вычетов могут исходить не только из фиксированной стоимости для объектов дороже 1 млн. рублей, но и посредством уменьшения суммы дохода посредством вычета подтвержденных затрат на приобретение.

Для участка без жилой постройки на территории все гораздо проще, при соблюдении описанных в Налоговом кодексе сроках владения здесь применяется вышеописанный порядок применения имущественного налогового вычета.

Следует учитывать, что если ваш договор купли-продажи не подходит ни под один из указанных выше пунктов и подлежит налогообложению, сумма налога будет исходить из расчета не менее чем от 70% кадастровой стоимости недвижимости. То есть искусственно занизить цену не получится. Если же своевременной оплаты налога не поступает, может быть наложен штраф в размере 20% от полной суммы налога, а на доказанную Федеральной налоговой службой умышленную неуплату – 40%.

Если имущество находится в долевой собственности, то сумма имущественного вычета в процентном соотношении делится между всеми владельцами. Вычет в данном случае может быть применен только один раз.

Примеры расчетов

В общих чертах потенциальному продавцу бывает сложно рассчитать итоговые стоимости налоговых выплат в каждом конкретном случае, потому что иногда необходимо производить расчет нескольких возможных итогов одной сделки.

Предположим, имеется приватизированный участок на территории РФ без жилой постройки, кадастровая стоимость – 1.2 млн. рублей. На налоговый вычет продавец имеет право, если он был куплен ранее 1.01.2015 и в собственности три года, или если он был куплен позднее, но находится в собственности более пяти лет. В таком случае для резидента РФ сумма налога составит (1200000-1000000)х0.13 руб, или 26000 рублей. Для нерезидента РФ эта сумма составит (1200000-1000000)х0.3 руб, или 60000 руб.

Если аналогичный участок находится в собственности менее трех лет, вычет получить не удастся. Однако, если снизить его стоимость до 900000 руб, и имеется документ о покупке его два года назад за 700000 руб, то сумма налога составит (900000-700000)х0.13 руб, то есть те же 26000 рублей.

Если же рассматривать продажу участка с домом на территории, для уверенности лучше сделать два вычисления. Предположим, в одном налоговом периоде продается дом и прилегающая к нему земля. В собственности четыре года, приватизирован. Стоимость земли 1100000 руб, стоимость дома 2000000 руб. Имеются подтверждающие документы о покупке дома за 1700000 руб.

В таком случае сумма сделки может составить ((1100000-1000000)+(2000000-1000000))х0.13 руб или 143000 руб. при оформлении сделок через имущественный вычет. Через уменьшение же суммы дохода стоимость налога составит ((1100000-1000000)+(2000000-1700000))х0.13 руб или 52000 руб. Однако, если бы по документам дом приобретался ранее менее, чем за 1 млн. рублей, оформить имущественный вычет в обоих случаях было бы выгоднее.

И на то, и на то продавец имеет право по официальной позиции Министерства финансов РФ.

Как получить?

Для того, чтобы получить вычет, необходимо дождаться конца текущего календарного года и следовать простому алгоритму действий:

  1. Собрать копии всех документов, подтверждающих факт продажи имущества (например, договора мены или купли-продажи) и расходы на его приобретение (чеки, банковские выписки, квитанции). При этом при подаче копий непременно стоит иметь с собой оригиналы для проверки их налоговым инспектором.
  2. Написать по установленной форме заявление на получение имущественного вычета. В нем же указываются банковские реквизиты, на которые впоследствии будет осуществляться выплата денежных средств.
  3. В конце года подать собранные бумаги и заявление вместе с налоговой декларацией 3-НДФЛ в Федеральную налоговую службу. Для того, чтобы облегчить написание декларации на данный момент существует большое количество различных интернет-сервисов.
  4. После проверки средства будут зачислены на расчетный счет.
  • Скачать бланк заявления на предоставление имущественного налогового вычета при продаже земельного участка
  • Скачать образец заявления на предоставление имущественного налогового вычета при продаже земельного участка

Что делать при отказе?

Бывают случаи, когда налоговая инспекция отказывает налогоплательщику в получении вычета. Это бывает в случаях, когда в заполнении декларации обнаружены ошибки при проведении камеральной проверки. По ее результатам составляется акт, который вручается лично подавшему, то есть, в данном случае, продавцу недвижимости.

В этом случае следует:

  1. Подача возражения на результаты проверки в налоговый орган. Форму заполнения можно найти на официальных ресурсах и ниже в статье.
  2. Жалоба на налоговую инспекцию в налоговое управление вашего региона. Она может быть обычной и апелляционной. Здесь важно соблюсти сроки. Апелляция подается до вступления в силу решения налоговой инспекции, то есть ранее, чем через месяц до момента получения результатов проверки. Обычная же жалоба может быть подана в течение года.
  3. Иск в суд. Он невозможен без предварительной подачи жалобы. Дело может быть рассмотрено по месту проживания истца, по месту нахождения инспекции или в районном суде.
  • Скачать бланк возражения на решение налогового органа
  • Скачать образец возражения на решение налогового органа

В заключение можно сказать, что имущественный налоговый вычет при продаже недвижимости – это возможность существенно сократить налоговые выплаты. При его получении важно хорошо ориентироваться в своих правах и обязанностях, а также уметь доказать свою правоту в вышестоящих органах при необходимости.

Разобраться в данной структуре несложно, но налогоплательщику нужно быть внимательным и ответственно отнестись к поставленной задаче.

Получение налогового вычета при покупке земли

Имущественный вычет при покупке земельного участка гражданин получит с соблюдением определенных условий — он должен быть гражданином Российской Федерации, доход, который он получает, должен облагаться 13% налогом, плательщик налогов не использовал право вычета до 2014 года, если после 2014 года он обращался за вычетом, но использовал его не в полном объеме.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 309-85-28 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Получение налогового вычета при покупке земли возможно с условием, что на этом участке будет возведен жилой дом.

Кто имеет право?

Процесс возврата финансов подразумевает использование налога на доходы физических лиц. То есть, претендовать на вычет может обладатель постоянной прибыли, который уплачивает подоходные налоги.

На эти средства безработный не вправе рассчитывать. Также не имеют возможности получить вычет неофициально трудоустроенные граждане, частные предприниматели и юридические лица.

При этом претенденты обязаны соответствовать следующим условиям:

  • недвижимость должна располагаться на приусадебном участке или земле, предназначенной для строительства;
  • домик должен быть жилым;
  • по окончании ИЖС на участке земли собственник компенсирует строительство.

Воспользоваться правом вычета можно 1 раз.

Законодательная база

Статьей 220 Налогового кодекса установлена максимальная сумма возврата вычета. В соответствии с 24 статьей Налогового кодекса, работодатель не вправе отказывать в предоставлении вычета – это его обязанность.

Налоговый вычет при покупке земельного участка

Основное требование – купленная земля должна относиться к категории и земель под индивидуальное жилищное строительство. На ней уже должны быть жилые строения или только планироваться.

Чтобы получить вычет, необходимо составить декларацию 3-НДФЛ и заполнить заявление. На процедуру уходит 1-4 месяца.

Как определить границы земельного участка по кадастровому номеру? Информация здесь.

Под строительство

Покупая земельный участок под ИЖС, налоговый вычет будет выплачен не раньше 1 года с момента регистрации и получения свидетельства о праве собственности на дом. Другими словами, после приобретения участка без домика (под его постройку) нельзя сразу же претендовать на вычет.

Сначала необходимо построить дом. Например, земля была куплена в 2016 году, и на ней был построен домик. Тогда право на получение вычета появится в 2018 году.

При покупке участка с домиком россияне вправе сразу получить вычет после оформления права собственности. Здание регистрируется в Росреестре. Чтобы оформить возврат подоходного налога, подойдет и дача, и коттеджный домик, и прочие постройки, в которых возможна прописка. Допускается и покупка доли в доме.

Дом должен отвечать двум требованиям:

  • находиться на территории Российской Федерации;
  • он должен быть пригодным для проживания.

В вычет может быть включена не только сумма за покупку дома и земли, но и затраты на его ремонт, подключение к коммуникациям и прочее. Но на эти расходы налоговым кодексом предусмотрен лимит.

По ипотечному проценту

Оформление вычета возможно не только на расходы на приобретение недвижимости, земли, но и на выплату процентов по ипотечному кредитованию. Проценты возвращаются в совокупности с основным вычетом или по отдельности.

При этом стоит обратить внимание на некоторые нюансы:

  • допускается только целевой кредит – то есть, вычет оформляется по стандартному ипотечному кредиту, по потребительскому не получится;
  • компенсация процентов осуществляется только после их выплаты по факту – не единовременно, как в случае с основной задолженностью;
  • остатки по процентным вычетам на другую покупку не переносятся;
  • вычет положен только после возведения на купленной земле дома и вступления в права собственности на него.

Деньги удастся получить не раньше, чем через год после выплат по ипотеке. Возможно получение единовременного платежа или ежегодные перечисления. Сроков давности нет.

Размер возврата

Любому гражданину предоставляется право вернуть 13% от затрат на покупку земельного участка. Однако, сумма не должна превышать 2 млн. рублей. Максимальная сумма вычета составит 260 тысяч рублей.

Как оформить?

Чтобы оформить вычет, необходимо выполнить несколько действий – подать заявление и документы, дождаться решения. Документация подается в налоговую службу по месту пребывания.

Необходимые документы

Как и при любой другой процедуре для оформления налогового вычета потребуется собрать ряд документов:

  • декларацию формы 3-НДФЛ и заявление;
  • справки, подтверждающие покупку участка земли;
  • справки о собственности на данную землю;
  • выписку из банковского счета;
  • кредитное соглашение и график уплаты процентов – для возврата процентов;
  • справка о доходах (форма 2-НДФЛ) – берется у работодателя;
  • свидетельство о заключении брака (при наличии).

Во время сдачи документов необходимо иметь при себе и оригиналы, и копии.

В пакет документации входит 3 типа заявления, 2 из них – обязательные. К ним относятся:

  • Заявление на предоставление вычета при покупке участка. Установленного образца этого документа нет, составляется он в произвольной форме.
  • Заявление на перечисление вычета на счет в банке. Указывается сумма вычета и платежные данные.

Если земельный участок был куплен в момент официального брака, то заполняется неофициальное заявление – о распределении средств между супругами.

В заявлении указываются личные данные, адрес, контактный телефон и идентификационный номер. Также указывается адрес расположения земельного участка и перечень документов, которые сдаются с заявлением.

Образец заявления на получение налогового вычета здесь.

Способы получения

Налоговый вычет при покупке земельного участка оформляется у работодателя или в налоговой службе.

Первый способ – в налоговой службе. Как только календарный год (год покупки) закончится, необходимо выполнить следующее:

  1. Подготовить документы, составить и заполнить заявление.
  2. Сдать все это в налоговую инспекцию.
  3. Получить деньги на счет, указанный в заявлении.

Средства перечисляются в течение 4 месяцев.

Схема действий при оформлении вычета у работодателя:

  1. Составить заявление – налоговая служба должна подтвердить право на вычет.
  2. Собрать документацию.
  3. Получить в инспекции подтверждение или отказ – в течение 1 месяца.
  4. При положительном решении отдать подтверждение начальнику.
  5. Получать зарплату в полном объеме (без удержания НДФЛ).

Получение финансов происходит в сроки от 1.5 до 5 месяцев – в зависимости от способа оформления вычета.

Как составить акт приема-передачи земельного участка? Смотрите тут.

Можно ли получить кадастровую выписку на земельный участок онлайн? Подробности в этой статье.

Основания для отказа

Бывают случаи, когда в получении налогового вычета отказывают. Гражданин не сможет воспользоваться таким правом, если:

  • земельный участок покупался не за собственные деньги;
  • при покупке использовались средства из материнского капитала;
  • сделка купли-продажи осуществлялась между близкими родственниками.

В последнем случае сделка считается взаимовыгодной, поэтому продавец может специально увеличивать стоимость для получения максимального вычета.

Таким образом, физические лица имеют право оформить вычет при покупке земельного участка. Чтобы его получить, необходимо отвечать требованиям законодательства.

На видео об имущественном вычете

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Как сделать налоговый вычет при покупке земельного участка

Налоговым вычетом принято называть сумму средств из уплаченных налогов, которые государство возвращает согласно льготной программе. Такие компенсации предназначены для определенных групп людей или полагаются на какие-то отдельные покупки/оплату услуг. Сегодня рассмотрим предполагает ли государство компенсации при покупке земельного участка и в какой сумме.

Положен ли при покупке участка ИЖС, в СНТ

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ государство предусматривает вычеты на приобретение земельного участка, но с некоторыми условиями. Имущественные вычеты не распространяются на земельные участки, которые планируется использовать под разведение животных или выращивание овощей. Компенсациям подлегают только те участки, на которых будет производиться строительство жилья.

Для получения возмещения нужно соответствовать следующим условиям и учитывать их при составлении заявления:

  • В стране действует определенный лимит – вычет полагается из стоимости недвижимости не выше 2 млн рублей;
  • Льгота предоставляется исключительно тем группам людей, которые планируют приобретение участка под строительство жилых помещений;
  • Необходимо документально подтвердить намерения строить жилье;
  • Возможно приобретение только земельного участка, даже если на нем стоит дом, который подлежит сносу;
  • Государство предоставляет возможность компенсировать переплату по ипотечному кредиту, на основании налогового вычета. В этом случае максимальная стоимость недвижимости вместе с переплатой может доходить до 3 млн рублей;
  • Для получения возврата необходимо, чтобы лица соответствовали критериям:
    • Обязательно покупатель должен иметь гражданство в РФ;
    • Человек обязан быть резидентом России, то есть прожить на территории страны более половины года;
    • Необходимо, чтобы покупатель имел официальное трудоустройство;
    • За лицо, что приобрело земельный участок работодатель обязан был регулярно перечислять средства в налоговую систему в размере 13% от суммы оклада;
    • Если человек получает доход, но при этом не выплачивает налоговый сбор, возможно это связано с льготами или уклонением от выплат, вычет при приобретении земли не полагается.

На видео — налоговый вычет при покупке земельного участка:

ИЖСэто сокращенное название для строительства индивидуального жилища. На землю с таким статусом полагается вычет, это должно иметь документальное обоснование. Если цель приобретения другая, то компенсация не предполагается.

СНТ – Садовое Некоммерческое Товарищество. В основном СНТ представлено небольшими домами с участками, нарезанными по 4-6 соток. Их активно раздавали порядка 30-40 лет назад, и они часто содержатся в неудобных районах со сложными условиями. ИЖС в СНТ может получить компенсации в равной мере с другими участками, никаких ограничений не накладывается.

Более того, сегодня в большей мере и встречается приобретение земли в СНТ, так как крупные мегаполисы уже сильно застроены и люди стремятся иметь отдушину за пределами суеты.

Доказать, что участок предназначен для возведения жилых конструкций можно при помощи составленных проектов, наличия кредита под строительство или чеков за покупку строительным материалов. Для компенсации по переплате в отношении ипотеки требуется отдельное оформление. Вычет полагается на реально затраченные средства в отношении приобретения жилья и не связан с тем, что лицо переплачивает по кредитным процентам.

Помимо перечисленных условий существует ряд факторов, которые могут повлечь за собой отказ в получении налогового возврата. На эти нюансы стоит обратить особое внимание.

Компенсация не полагается, если:

  • Покупка была оформлена у близкого человека, то есть родственника или члена семьи;
  • Лицо не способно подтвердить намерения покупки земли, то есть не доказало намерение заниматься строительством;
  • Нет составленных документов по возведенному дому или отсутствие достаточных правовых обоснований на владение домом, что был построен после момента приобретения земельного участка;
  • Отличное назначение участка от жилой постройки;
  • Приобретение происходило не из личных средств (или кредитных финансов), а на деньги, выданные работодателем или государством.

Как и где оформить

Для подачи заявки отлично подойдет близлежащий орган, который является филиалом государственной налоговой службы.

Согласно законодательства РФ подавать заявление на компенсацию возможно по каждому приобретенному участку, если их покупалось несколько, но средства должны быть личные, а оформление участка на себя. При этом подача вычета на один участок полагает одноразово.

Для получения компенсации от государства через налоговую инспекцию необходимо следовать следующему алгоритму действий:

  • После окончания текущего календарного года, если в нем покупался участок или того года, когда выполнялось приобретение, подается заявление, в котором указывается требование выплаты компенсации;
  • Вместе с заявлением прилагается подкрепляющая документация, которая позволит проанализировать случай налоговыми инспекторами;
  • Составляется и передается декларация по форме 3-НДФЛ. Часто неопытные люди допускают ошибки при составлении документа, поэтому лучше делать это по месту в филиале налоговой службы, где сотрудники помогут сформировать документ правильно;
  • Налоговая служба запрашивает требуемые данные, в частности отчет по уплаченным налогам;
  • Получение письма об одобрении заявки;
  • Перечисление денежных средств, что полагаются в качестве вычета. Продолжительность ожидания составляет 4 месяца.

Если человека постиг отказ в компенсации можно защитить свои права в суде. В этом случае требуется доказать необоснованность отказа и соблюсти досудебный порядок.

Так изначально подается жалоба, которая направляется на имя руководящего человека в учреждении. Далее, если конфликт не подлежит урегулированию на личном уровне, а жалоба либо не рассмотрена, либо не удовлетворена, может составляться исковое производство. Важно к иску прилагать копию жалобы, что была направлена в инспекцию.

Если оформлять вычет налогов через работодателя, алгоритм будет несколько отличаться:

  • Вручную или в печатном виде составить заявление, где излагается просьба перечислить на счет (он указывается в заявлении) положенные средства согласно законодательству;
  • Прилагаются требуемые документы;
  • Ожидать 1 месяц для рассмотрения прошения и вынесения решения по конкретному делу;
  • После получения одобрительного письма, его нужно передать работодателю;
  • Спустя 4 месяца (время для проверки добросовестности лица) налоговый сбор с человека прекратится до момента, пока не будет компенсирована полагающаяся сумма.

Если сформировать заявление для передачи к работодателю можно не следовать строгой форме составления документа. Достаточно указать стоимость приобретенной земли, в процентном отношении сумма, что подлегает возврату и реквизиты.

Ко всем ксерокопиям должен прилагаться оригинал документа.

Среди требуемых документов:

  • Заявление, можно следовать установленному образцу или изложить суть прошения в вольной форме;
  • Договор о купле/продаже участка (ксерокопия);
  • Бумаги, что способны выступить подтверждением права собственности на землю;
  • Различные документы, которые смогут подтвердить цель приобретение участка:
    • Проект на строительство жилья;
    • Договор с подрядной организацией на выполнение работ;
    • Кредитный договор на получение средств, где целью указывается покупка строительных материалов.
    • Ксерокопии документов, что подтверждают оплату налогов при приобретении участка;
    • Составляется декларация согласно образцу № 3-НДФЛ, в котором должны быть указаны четкие цифры и суммы затрат на работы по монтажу стройматериалов и их себестоимость.

Сюда относятся:

  • Работы по возведению сооружения;
  • Отделочные работы, сюда относится как фасадная, так и внутренняя отделка;
  • Стоимость материалов;
  • Затраты на составление проекта;
  • Цена за подведение коммуникаций.
  • Подтверждение о трудоспособности и добросовестности как налогоплательщика;
  • Справка по форме № 2-НДФЛ – выдается по месту занятости.

Льготная программа направлена на облегчение развития инфраструктуры, так вычет станет неплохим бонусом.

Как получить налоговый вычет за покупку земельного участка

Земельные участки не входят напрямую в перечень объектов, при покупке которых предоставляют имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ). Получить налоговый вычет за покупку земельного участка или его части можно, если он приобретается вместе с жилым домом или на нем будет построен такой дом. Эту льготу предоставляют гражданам один раз. В каком объеме и как ее можно оформить имеющим доходы гражданам, в 2018 году?

Налоговый вычет на землю

Следует отметить, что налоговое законодательство не предусматривает специальный вычет из налогооблагаемой суммы при покупке участка земли. Гражданин получает на него право, если на земле уже стоял или был возведен жилой дом. На льготу нет права у тех граждан, которые зарегистрировали объект недвижимости в собственность до начала 2010 года.
Чтобы возвратить часть уплаченных государству налогов, заявитель должен их платить в размере 13% в те периоды, по которым он заявляет льготу. Возврат возможен только тех налогов, которые были уплачены государству. При иной ставке налогообложения (6%, 15%, 30 или 35%) вычет не предоставят.

Прав на льготы не имеют:

  1. безработные;
  2. неработающие пенсионеры, которые пропустили срок перевода остатка суммы на другой период. Они могут получить льготу за три года, предшествовавшие уходу на пенсию;
  3. предприниматели, работающие на особой системе налогообложения;
  4. лица, проживающие в РФ менее полугода в году.

Если гражданин длительное время (более полугода) находился за пределами РФ, в предоставлении льготы ему будет отказано.

Территория

Чтобы, купив землю, возвратить часть налогов, рекомендуется выбрать участок, отвечающий следующим требованиям:

  • Земля предназначена для ИЖС, дачного и приусадебного хозяйства с правом на возведение жилых домов (письмо ФНС № ЕД-4-3/20904 от 10.12.2012). На купленную землю просто для огородничества, садоводства, развития подсобного хозяйства вычеты не предоставляют. Это указано в письме Минфина №03-04-05/46423@от 31.10. 2013 г.
  • На ней возведен жилой дом. На него и землю оформлены права собственности. С момента оформления в собственность жилого дома и территории, на которой он построен, появляется право на льготу по НДФЛ. Неважно, когда были произведены расходы.
  • Земля приобретена за личные финансовые средства заявителя. Если она куплена на средства семейного капитала, бюджета или работодателя, в возврате налога откажут.
  • Участок покупается не у членов семьи или близких родственников. Например, дочь не может купить землю у отца, ей откажут предоставить льготу по причине взаимозависимости продавца и покупателя.
  • На участке должен быть выстроен именно жилой дом со всей имеющейся разрешительной и технической документацией, а не строение, пригодное для проживания.
  • Земля и дом оформлены в собственность после 2010 года.

Льготу разрешено требовать за три предшествующих налоговых периода, но не больше. Ее дают только на один жилой дом с земельным наделом.

Размеры вычета

В 2018 году из налогооблагаемой по ставке 13% суммы дохода можно вычесть:

  1. 2 млн. р., потраченных для приобретения земли с жилым домом на ней.
  2. 3 млн. р. на оплату процентов по кредиту ипотечному.

Если жилой дом и земля куплены до 2014 г., сумма выплаченных процентов по ипотеке не ограничена.
При стоимости дома и надела земли больше 2 млн. р. налогооблагаемую сумму сократят на эту величину (возвратят 260 тыс. р. налогов).

Оформление

Оформить имущественную налоговую льготу можно как через налоговую службу, так и у работодателя.

Порядок действий следующий:

У вас возникли юридические проблемы?
Нужен совет профессионального юриста?

Бенсплатные номера для консультации:

В налоговой службе

  • Оформить 3-НДФЛ и заявление на льготу.
  • Подготовить документы, для подтверждения понесенных расходов (договор ипотечный кредитный, ДКП, платежные на стройматериалы и т.д.) и документы в подтверждение прав собственности (выписку из Росреестра) на землю и жилой дом.
  • Сдать их в ИФНС по месту регистрации, указав расчетный счет, на который следует перевести деньги.
  • Спустя 3–4 месяца налог с суммы льготы будет возвращен на расчетный счет заявителя.

У работодателя

  1. Подготовить документы о расходах на приобретение надела земли, покупке или строительству на нем жилого дома (справка 3-НДФЛ не нужна).
  2. Написать работодателю заявление на предоставление льготы по налогу по месту работы.
  3. Сдать все эти документы в районную ИФНС.
  4. Через месяц налоговая служба вынесет решение о предоставлении вычета.
  5. Получив письменное решение ФНС отдать в бухгалтерию организации-работодателя.

ИФНС вправе в судебном порядке взыскать возвращенный налог в том случае, если докажет, что льгота была предоставлена неправомерно.
Льгота при продаже земли предоставляется также только один раз в сумме до 1 млн. р., если она продается до истечения предельного минимального срока (5 лет).

Подводя итог, следует сказать, что право получения налогового вычета при покупке участка земли у гражданина есть в том случае, когда на этой земле построен добротный жилой дом. Право возникает от даты оформления прав собственности на дом и землю. При этом участок может относиться к землям для ИЖС, садоводства, приусадебного хозяйства с правом возведения капитального жилья.

© 2018, Все о финансах. Все права защищены. Копирование материалов только с разрешения автора.

Имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

Ольга Краснова

директор БСС «Система Главбух»

Валентина Акимова

государственный советник налоговой службы РФ III ранга

То есть документы, подтверждающие право собственности, либо акт на передачу объекта по договору участия в долевом строительстве оформлены начиная с этой даты. Если же дата документов более ранняя, вычет предоставят по старым правилам (письмо ФНС России от 18 сентября 2013 г. № БС-4-11/16779).

Получить имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка можно не только у работодателя, но и в налоговой инспекции. Для этого покупателю нужно обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 7 ст. 220 и п. 2 ст. 229 НК РФ).

Преимущества и недостатки такого способа получения вычета приведены в таблице.

Плюсы и минусы получения имущественного налогового вычета при покупке жилья у работодателя и в налоговой инспекции

Для получения вычета в налоговую инспекцию необходимо представить:

  • договор о приобретении жилья, земельного участка;
  • договор участия в долевом строительстве;
  • договор займа (кредита);
  • документы, подтверждающие право собственности на готовое жилье, строящееся жилье или земельный участок;
  • документы, подтверждающие оплату расходов на покупку (строительство) жилья и процентов;
  • заявление о распределении вычета (только при покупке имущества в совместную собственность);
  • свидетельство о рождении ребенка (только при покупке имущества родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями) в собственность своих (подопечных) детей в возрасте до 18 лет);
  • решение органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (только при покупке имущества попечителями в собственность подопечных детей в возрасте до 18 лет);
  • декларацию по форме 3-НДФЛ (утверждена приказом ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760).

Об этом сказано в подпунктах 6, 7 пункта 3, пунктах 4, 7 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Нотариально заверять копии документов не нужно.

Дополнительно подавать заявление на предоставление имущественного налогового вычета не требуется, поскольку таким заявлением является декларация по форме 3-НДФЛ (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 3 ст. 228 НК РФ). При этом для подтверждения данных, указанных в ней, налоговая инспекция может потребовать представить и справки по форме 2-НДФЛ от всех налоговых агентов, выплативших человеку доход в течение года. Хотя такого требования статья 220 Налогового кодекса не содержит, при проверке налоговые инспекторы вправе истребовать любые документы, необходимые для контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56 и п. 1 ст. 93 НК РФ). Справки формы 2-НДФЛ подтвердят:

  • сумму совокупного годового дохода, которая получена от налоговых агентов;
  • данные о вычетах, предоставленных налоговыми агентами;
  • сумму удержанного налоговыми агентами и перечисленного ими в бюджет НДФЛ.

Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Для получения имущественного налогового вычета можно подать копии документов. Заверять нотариально их не нужно.

Копии документов заверьте собственноручно. Для этого поставьте отметку «Верно», свою подпись, ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также дату заверения вами копии. Такой порядок предусмотрен требованиями к оформлению документации (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст). Такой же порядок действует и при отправке копий документов в инспекцию по почте.

Инспекция вправе попросить предъявить оригиналы документов, чтобы проверить подлинность представленных копий. Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет.

Независимо от способа подачи документов (лично или по почте) инспекция не вправе требовать нотариально заверенные копии документов. Вместе с тем, человек вправе представить такие копии по своему желанию.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 29 октября 2013 г. № БС-4-11/19416.

Но только если не представляется возможным получить у работодателя справку 2-НДФЛ по действующей форме. Например, в случае если организация-работодатель ликвидирована.

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 14 июня 2006 г. № 04-1-04/317.

Состав документов зависит от вида имущества, на которое получено право собственности: готовое жилье, строящееся жилье илиземельные участки.

К документам, подтверждающим право собственности на готовое жилье, относятся:

  • акт о передаче квартиры или свидетельство о регистрации права собственности на квартиру (при приобретении квартиры);
  • свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом (при приобретении жилого дома).

Если право собственности на готовое жилье признано в судебном порядке, то документом, подтверждающим это право, будет судебное решение (письма Минфина России от 14 августа 2013 г. № 03-04-05/32983, от 19 января 2009 г. № 03-04-05-01/11 и ФНС России от 29 апреля 2013 г. № ЕД-3-3/1566).

К документам, подтверждающим приобретение прав на строящееся жилье, относятся:

  • акт о передаче квартиры или свидетельство о регистрации права собственности на квартиру (при строительстве (приобретении) квартиры);
  • свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом (при приобретении жилого дома);
  • свидетельство о регистрации права собственности на не завершенный строительством жилой дом (например, при покупке недостроенного дома).

Это следует из письма Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/5-383.

Кроме того, к документам, подтверждающим право собственности на строящееся жилье, может также относиться судебное решение о признании права собственности на него (письмо Минфина России от 19 января 2009 г. № 03-04-05-01/11).

К документам, подтверждающим приобретение земельного участка, относятся:

  • свидетельство о регистрации права собственности на земельный участок (его долю);
  • свидетельство о регистрации права собственности на жилой дом, расположенный на данном участке (долю в нем).

Подтверждение расходов

В качестве платежных документов, подтверждающих оплату расходов для получения имущественного вычета, можно представить:

  • расписку продавца в получении денег;
  • документы, подтверждающие уплату процентов по целевому кредиту (займу), израсходованному на приобретение (строительство) жилья;
  • квитанции к приходным ордерам;
  • платежные поручения;
  • товарные и кассовые чеки;
  • выписку банка о перечислении денег со счета;
  • акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца;
  • другие документы, подтверждающие факт осуществления расходов.

Все платежные документы должны быть составлены на имя заявителя вычета.

Это следует из подпунктов 6, 7 пункта 3 и пункта 4 статьи 220 Налогового кодекса.

Вместо расписки продавца о получении денег, составленной на отдельном листе, в подтверждение оплаты расходов можно представить договор на приобретение жилья, в котором указано, что на момент его подписания расчеты между сторонами произведены полностью (произошла передача денег между покупателем и продавцом). При этом договор с этой записью должен быть заверен нотариально. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 6 июля 2011 г. № 03-04-05/7-483, от 20 мая 2009 г. № 03-04-06-01/118, УФНС России по г. Москве от 5 мая 2009 г. № 20-14/4/044227.

Если платежные документы были утеряны и восстановить их не удалось, можно обратиться в суд, чтобы подтвердить оплату расходов (письмо Минфина России от 5 апреля 2011 г. № 03-04-05/9-219). Тогда документом, подтверждающим оплату, будет соответствующее решение суда.

Статья 220 Налогового кодекса РФ не содержит такого условия. В ней только сказано, что документы, подтверждающие оплату расходов на приобретение жилья, должны быть оформлены в установленном порядке (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Порядок оформления документов по сделкам купли-продажи жилья установлен Гражданским кодексом.

Договор купли-продажи недвижимости заключается в письменной форме. Он не требует нотариального удостоверения. Это следует из статей 160, 161, 550 и 434 Гражданского кодекса.

Согласно статье 408 Гражданского кодекса РФ расписка является документом, который подтверждает, что одна из сторон сделки (например, покупатель) выполнила свои обязательства по договору. В частности, при продаже жилья расписка подтверждает, что покупатель исполнил свои обязательства по договору купли-продажи недвижимости – полностью (или частично) расплатился с продавцом. Условия о том, что расписка должна быть нотариально удостоверена, Гражданский кодекс РФ не содержит.

Таким образом, достаточно, если в расписке будут указаны Ф. И. О. продавца, его паспортные и адресные данные, запись о полученной сумме денежных средств, проставлены подпись продавца и дата.

Аналогичная точка зрения высказана в письмах Минфина России от 20 мая 2009 г. № 03-04-06-01/118 и УФНС России по г. Москве от 5 мая 2009 г. № 20-14/4/044227, от 31 декабря 2008 г. № 18-14/4/122278.

Перечень документов, которые подтверждают сумму уплаченных процентов, законодательством не определен.

Сумму уплаченных процентов необходимо подтвердить документально. Такой вывод следует из пункта 4 статьи 220 Налогового кодекса.

Для этого в налоговую инспекцию представьте:

  • копию кредитного (ипотечного) договора (договоров);
  • копию графика погашения кредита и уплаты процентов по кредитному (ипотечному) договору;
  • справку организации, выдавшей кредит, об уплаченных в отчетном налоговом периоде процентах за пользование кредитом.

Об этом (в отношении процентов по кредитам и займам на приобретение (строительство) жилья, земельного участка), в частности, сказано в письме УФНС России по г. Москве от 29 декабря 2007 г. № 28-10/125911.

Если в платежных документах сумма процентов по заемным средствам не будет выделена отдельной строкой, возьмите в банке справку. В ней должны быть расшифрованы суммы, заплаченные за календарный год и направленные:

  • на погашение основного долга по кредиту (займу);
  • на погашение процентов по кредиту;
  • на прочие цели (комиссии, санкции).

Особый порядок подтверждения расходов на приобретение жилья предусмотрен для случая его покупки через работодателя по договору ссуды, когда заемные средства напрямую перечислены продавцу (застройщику) работодателем. В этом случае в налоговую инспекцию помимо правоустанавливающих документов на жилье необходимо представить:

  • договор с работодателем о предоставлении ссуды;
  • заявление гражданина в бухгалтерию работодателя с просьбой перечислить заемные средства напрямую продавцу (застройщику) в счет оплаты стоимости жилья;
  • платежные документы, которые подтвердят перечисление заемных средств (с указанием фамилии, имени, отчества гражданина как плательщика).

Такие разъяснения даны в письме ФНС России от 3 июля 2009 г. № 3-5-04/952.

Да, можно, но только при покупке квартиры по договору участия в долевом строительстве и при наличии акта (другого документа) о ее передаче застройщиком.

Право на имущественный вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи надо подтвердить следующими документами:

    • договором о приобретении квартир;
    • документами, подтверждающими право собственности на квартиру.

При получении строящейся квартиры по договору участия в долевом строительства право на вычет подтвердят другие документы:

  • договор участия в долевом строительстве;
  • акт (иной документ) о передаче квартиры от застройщика дольщику.

Об этом сказано в подпункте 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, до оформления права собственности получить имущественный налоговый вычет можно только при покупке квартиры в строящемся доме при наличии акта передачи. Застройщик подпишет его после сдачи дома госкомиссии. При этом право собственности на квартиру может быть еще не оформлено. В случае же приобретения квартиры по договору купли-продажи (как по основному, так и по предварительному) обязательным условием получения вычета является наличие свидетельства о праве собственности на жилье.

Да, можно, но при условии оформления права собственности на не оконченный строительством объект.

При покупке (строительстве) жилого дома человек может воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Для его получения нужно представить необходимые документы. В частности, документы, подтверждающие право собственности на жилой дом (например, свидетельство о регистрации права собственности). Об этом сказано вподпункте 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Следовательно, до получения таких документов воспользоваться имущественным вычетом нельзя.

Если человек купил недостроенный дом, он может зарегистрировать право собственности на не завершенный строительством объект (ст. 25 Закона от 21 июля 1997 г. № 122-ФЗ). Тем самым он получит документ, подтверждающий право на вычет. Таким образом можно получить имущественный вычет по расходам на покупку недостроенного дома. Такой вывод следует из писем Минфина России от 18 апреля 2013 г. № 03-04-05/5-383 и от 25 февраля 2010 г. № 03-04-05/9-71.

При покупке (строительстве) жилья человек может воспользоваться имущественным налоговым вычетом. Для его получения нужно представить необходимые документы. В частности, платежные документы, подтверждающие произведенные расходы на покупку жилья (например, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки). Об этом сказано в подпункте 6 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса.

Если расходы произведены в рамках предварительного договора, то платежные документы, подтверждающие такие расходы, могут быть использованы для получения имущественного налогового вычета. При этом в условиях основного договора купли-продажи жилья должно быть указано, что оплата по нему осуществлена в рамках предварительного договора (полностью или частично). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 апреля 2009 г. № 3-5-04/430.

Правомерность получения имущественного налогового вычета в ситуации, когда расходы на покупку жилья осуществлены в рамках предварительного договора, косвенно подтверждает и Минфин России в письме от 30 сентября 2010 г. № 03-04-05/7-572.

Таким образом, если расходы на покупку жилья понесены до заключения основного договора купли-продажи и право собственности на покупку оформлено, получить имущественный вычет по таким расходам можно.

Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ.

Если в декларации по форме 3-НДФЛ будут заявлены только налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года (п. 7 ст. 220 НК РФ). Срок для ее сдачи в такой ситуации Налоговым кодексом не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Другой порядок установлен для случаев, когда в декларации будут заявлены не только вычеты, но и доходы, которые человек должен задекларировать сам (например, от продажи личного имущества). Тогда весь пакет документов нужно подать в срок, установленный для сдачи декларации по полученным доходам. То есть, как правило, не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).

Декларацию по форме 3-НДФЛ и все остальные документы на получение имущественного вычета можно представить в налоговую инспекцию лично (через представителя), выслать почтовым отправлением с описью вложений или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Более подробно о подаче декларации см. Как составить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ.

Через любой промежуток времени после покупки (оформления права собственности или акта о передаче квартиры).

Однако возвратить НДФЛ можно только за три года, предшествовавших подаче декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ). Например, в 2013 году человек вправе обратиться за получением имущественного налогового вычета за 2010 год и последующие периоды, а в 2014 году – за 2011 год и последующие периоды. При этом вернуть налог, уплаченный за годы до покупки квартиры, нельзя. То есть вычет можно получить только по доходам, полученным в год покупки жилья и позже. При условии, что они облагаются по ставке НДФЛ 13 процентов (п. 3–4 ст. 210 НК РФ).

Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 23 ноября 2012 г. № 03-04-05/7-1340 и ФНС России от 23 июня 2010 г. № ШС-20-3/885.

Вернуть НДФЛ можно за три года, предшествующие подаче декларации (п. 7 ст. 78 НК РФ).

После того как налоговая инспекция получит декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, она проведет их камеральную проверку (ст. 88 НК РФ). Эта операция позволит определить излишне уплаченную сумму НДФЛ, которую возвратят на счет заявителя в банке.

Вернуть излишне уплаченный налог инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда человек подал декларацию по форме 3-НДФЛ (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Однако перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция проводит камеральную проверку декларации и представленных документов. Срок проведения проверки – до трех месяцев (ст. 88 НК РФ).

Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне заплаченный налог, равен четырем месяцам (от даты подачи декларации). Эта точка зрения подтверждается письмом Минфина России от 27 декабря 2005 г. № 03-05-01-05/233.

В случае несвоевременного возврата НДФЛ (с нарушением сроков, установленных в п. 6 ст. 78 НК РФ) человек имеет право требовать выплаты процентов за задержку возврата налога. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Такие правила установлены пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса.

Если имущественный налоговый вычет при покупке или строительстве недвижимости был использован не полностью, то его остаток можно перенести на следующие годы до его полного использования (п. 9 ст. 220 НК РФ). Однако следует учесть, что законодательство не предусматривает возможности передачи гражданином неиспользованного остатка вычета по наследству. То есть в случае смерти заявителя его супруг (другие наследники) не сможет возобновить получение вычета за него. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 31 мая 2010 г. № 03-04-05/7-297.

Получить вычет в следующем году гражданин может либо в налоговой инспекции, либо у работодателя (п. 7 и 8 ст. 220 НК РФ).

Чтобы получить остаток имущественных вычетов в налоговой инспекции, подайте декларацию по форме 3-НДФЛ.

При этом для получения неиспользованного вычета повторно представлять копии подтверждающих документов не надо. Это следует из положений пункта 5 статьи 93 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 7 июня 2013 г. № 03-04-05/21309 и ФНС России от 12 августа 2013 г. № АС-4-11/14599 (документ размещен на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Пенсионеры (как работающие, так и неработающие) наряду с общим могут воспользоваться и другим (специальным) правилом переноса остатков имущественных налоговых вычетов при покупке (строительстве) жилья, земельного участка. При этом Налоговый кодекс РФ не разграничивает пенсионеров по категориям (по возрасту, инвалидности и т. д.). Например, переносом вычета может воспользоваться женщина-инвалид, которая находится в отпуске по уходу за ребенком (абз. 3 п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 НК РФ).

Специальные правила заключаются в следующем. Перенести остаток вычета пенсионер может на предшествующие годы, но не более трех лет (абз. 3 п. 3 ст. 210, п. 10 ст. 220 НК РФ). При этом неважно, когда человек купил жилье: до выхода на пенсию или после.

Трехлетний срок для возврата налога пенсионеру отсчитывается с года, предшествующего году образования остатка вычета (ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16501). Так, например, если человек получил вычет за 2014 год, в котором он вышел на пенсию, то перенести остаток вычета можно на 2013, 2012 и 2011 годы.

Если перенесенный на прошлые годы вычет будет использован не полностью, его остаток можно перенести на последующие годы. Сделать это можно, когда у пенсионера возникнет доход, облагаемый по ставке 13 процентов. Такие выводы следуют изписьма Минфина России от 5 июня 2013 г. № 03-04-07/20735 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 19 июня 2013 г. № ЕД-4-3/11041).

По общему правилу за переносом вычета можно обратиться в налоговую инспекцию по истечении года, в котором образовался неиспользованный остаток вычета (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). Если пенсионер заявит о переносе вычета в более поздние годы (но не более трех лет), то количество лет, на которые может быть перенесен такой остаток, будет уменьшено (п. 7 ст. 78 НК РФ). Об этом сказано в письмах Минфина России от 3 июля 2012 г. № 03-04-05/7-830 и ФНС России от 2 октября 2012 г. № ЕД-4-3/16501.Например, квартира куплена в 2014 году. В 2015 году пенсионер подал декларацию и получил вычет, от которого образовался остаток. Если за переносом остатка человек обратится в 2015 году, то его можно перенести на 2013, 2012 и 2011 годы. А если это сделать позже, в 2016 году, то перенести остаток можно только на 2013 и 2012 годы.

Хотя до 2014 года переносить остаток имущественного вычета на прошлые годы могли только те пенсионеры, у которых не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. Но Закон от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ это условие отменил. Теперь переносить остаток вычета могут как неработающие, так и работающие пенсионеры (п. 10 ст. 220 НК РФ).

Правда, если буквально читать закон, то новые правила применяются лишь по отношению к тому имуществу, котороекупили не раньше 1 января 2014 года (ч. 2 ст. 2 Закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ).

Тем не менее в Минфине России разрешили работающим пенсионерам переносить остаток вычета на прошлые годы и в том случае, когда покупка состоялась до 2014 года (письма Минфина России от 21 февраля 2014 г. № 03-04-05/7402 и от 1 ноября 2013 г. № 03-04-05/46825). Специалисты ФНС России в своих частных разъяснениях тоже с этим согласны.

Таким образом, если работающий пенсионер приобрел жилье до 2014 года, он может перенести остаток неиспользованного имущественного вычета на предшествующие годы. Например, если жилье куплено в 2013 году, перенести остаток вычета можно на 2012, 2011 и 2010 годы.

Учитывая, что разъяснения контролирующих ведомств отчасти противоречат закону, рекомендуем все же уточнить этот вопрос в своей инспекции по местожительству. Тогда при подаче декларации по форме 3-НДФЛ разногласий с инспекторами точно не возникнет.

В порядках заполнения деклараций по форме 3-НДФЛ нет прямого указания по поводу того, как отражать перенос налоговых вычетов на предшествующие налоговые периоды. Поэтому при заполнении деклараций можно использовать строки, предназначенные для отражения показателей, связанных с переносом вычета на последующие годы.

Декларации заполняйте по формам, действующим в соответствующем налоговом периоде. При этом используйте те же листы декларации, которые бы заполнялись в случае переноса вычета на последующие налоговые периоды, включая лист, предназначенный для расчета суммы имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья.

Такой вывод следует из раздела XXII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 25 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/654. Данный порядок предусматривает правила заполнения налоговой декларации за 2012 год. Несмотря на это аналогичным образом можно поступить при заполнении деклараций по форме 3-НДФЛ и за другие годы.

Передать остаток неиспользованных имущественных вычетов супругу, родственникам или наследникам нельзя, поскольку Налоговый кодекс не предусматривает такого права. То есть при невозможности получения всех сумм вычетов заявителем (по причине отсутствия у него доходов или в случае смерти) его супруг, родственники или наследники не смогут возобновить получение вычетов за него.

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 26 декабря 2012 г. № 03-04-05/7-1440 и от 31 мая 2010 г. № 03-04-05/7-297.

Вместе с тем, супруг-наследник может самостоятельно получить имущественные вычеты в сумме, равной не использованной умершим супругом части вычета. Для этого вдовец (вдова) должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ и подтверждающие право на вычет документы. В данном случае право на вычет не зависит от того, на кого из супругов были оформлены:

  • договор на приобретение недвижимости;
  • право собственности на недвижимость;
  • документы, подтверждающие оплату.

Такой порядок следует из совокупности статей 33 и 34 Семейного кодекса РФ, пункта 1 статьи 256 Гражданского кодекса РФ и подтверждается письмом ФНС России от 8 июля 2013 г. № ЕД-4-3/12261.

По материалам БСС «Система Главбух»

Vivamus vel sem at sapien interdum pretium. Sed porttitor, odio in blandit ornare, arcu risus pulvinar ante, a gravida augue justo sagittis ante. Sed mattis consectetur metus quis rutrum. Phasellus ultrices nisi a orci dignissim nec rutrum turpis semper.

Смотрите так же:

  • Росгосстрах проверка страховки Проверка полиса ОСАГО Проверка полиса ОСАГО - это гарантия того, что вы будете надежно защищены от любых неприятностей на дороге. ОСАГО проверить необходимо сразу же после того, как вы получили страховой полис, не откладывая на потом. Только в этом […]
  • Некоммерческие организации является юридическим лицом Некоммерческие юридические лица Некоммерческими юридическими лицами ГК считает организации, которые, во-первых, не преследуют извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности; и во-вторых, не распределяют полученную прибыль между […]
  • Конституционное право гражданина рк Понятие и предмет конституционного права Наука конституционного права является составной частью юриди­ческой науки, которая, в свою очередь, входит в систему общественных наук. Для конституционного права как науки присущи свой предмет, ис­точники, […]
  • Как заполнять заявление на временную регистрацию Как правильно заполнить заявление на регистрацию по месту жительства? Скачать бланк и образец заполнения заявления от лица собственника и несовершеннолетнего о прописке в квартиру Постоянная регистрация по месту жительства для граждан РФ […]
  • Юридическая фирма москва советник ЮРИДИЧЕСКАЯ КОМПАНИЯ "СоветНиК № 1" Режим работы:с 10.00 до 18.00 Телефон: +7 (499) 760-22-84, +7 (499) 760-22-28 +7-916-172-39-87Факс: +7 (499) 760-22-84, +7 (499) 760-22-28 Юридическая Компания "СоветНиК №1" это юридическая фирма, работающая на […]
Комментарии запрещены.