Как правильно заполнить декларацию по ндс 2018

Как правильно заполнить декларацию по ндс 2018

Содержание:

Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту? К этому вопросу стоит подойти со всей ответственностью, ведь обязанность представлять отчетность в налоговую сохраняется в этом случае и у неплательщиков налога. Налоговые агенты подают декларацию в электронном формате раз в квартал до 25-го числа месяца, который следует за отчетным периодом (ст. 163 и 174 НК РФ).

Форма декларации и порядок заполнения

Начиная с 2017 года декларацию НДС налоговый агент должен подавать на новом бланке, форма которого утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016. Этот же приказ ФНС содержит описание порядка заполнения декларации по НДС (далее — Порядок). В текст Порядка также внесены изменения.

Обязательными для заполнения в декларации по НДС по налоговому агенту являются титульный лист этого документа, а также разделы 1 и 2 (абз. 3, 8, 9 п. 3 Порядка). Плюс неплательщиками налога, выступающими налоговыми агентами и выставившими счета-фактуры, заполняется раздел 12 (абз. 5–7 п. 3, п. 51 Порядка).

Раздел 2, посвященный НДС налогового агента, в декларации по НДС оформляется отдельно по каждой организации, в отношении которой налогоплательщик признается налоговым агентом. Примерами ситуаций для заполнения декларации НДС налоговым агентом могут служить ее оформление по каждому иностранному лицу — неплательщику налога, у которого приобретались товары (услуги), по каждому арендодателю — муниципальному (государственному) органу, продавцу госимущества (п. 36 Порядка). То есть раздел 2 налоговой декларации может быть заполнен на нескольких страницах, если имели место операции с несколькими партнерами.

Налоговый агент может отразить в декларации вычеты по НДС после уплаты налога в бюджет — для этого заполняется строка 180 в разделе 3 (п. 38.17 Порядка). Причем можно заполнить сразу разделы 2 и 3, если приобретение товаров (например, у иностранцев) и перечисление налога в бюджет происходят в одном периоде (письмо Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418).

И хотя существует позиция ФНС, указывающая, что право на вычет возникает у налогового агента лишь в следующем после уплаты налога в бюджет отчетном периоде (письмо от 07.09.2009 № 3-1-10/712@), можно сослаться на судебную практику, руководствоваться которой призывает письмо ФНС от 14.09.2009 № 3-1-11/730. Имеются как раз такие судебные решения, которые подтверждают право налогоплательщика на вычет в период уплаты налога (постановления ФАС СЗО от 28.01.2013 № А56-71652/2011, от 21.03.2012 № А56-38166/2011, ФАС Московского округа от 29.03.2011 № КА-А40/1994-11).

При составлении отчета налоговые агенты должны опираться на нормы расчета налоговой базы, указанные в ст. 161 НК РФ. Декларация составляется на основании книг покупок, продаж и сведений из регистров бухучета налогового агента.

Налоговые декларации подаются налоговыми агентами в электронном формате. Однако есть исключение. Так, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут подать декларацию лично или переслать с описью вложения по почте (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/1350@).

Подробнее об условиях, когда лица, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут не попасть под это исключение, читайте здесь .

На титульном листе указываются все регистрационные реквизиты налогового агента. Декларацию подписывает уполномоченное лицо предприятия. При передаче декларации представителем от лица налогоплательщика указываются на титульном листе данные этого представителя (должность, Ф. И. О. и номер доверенности) и проставляется его подпись.

О том, что представляет собой бланк обновленной для 2017 года декларации по НДС, читайте в статье «Официально опубликована обновленная декларация по НДС».

Особенности заполнения раздела 2

В разделе 2 налоговый агент отражает сумму налога, которую следует перечислить в бюджет (строка 060). Также требуется указать КБК тех операций, по которым начислен налог.

При этом раздел 2 заполняется отдельно по каждому:

  • арендодателю (муниципальному или госоргану, предоставляющему имущество в аренду);
  • иностранному контрагенту, не зарегистрированному в РФ как налогоплательщик (в том числе и при продаже товаров иностранной компании по агентским или комиссионным договорам);
  • поставщику, реализующему муниципальное или госимущество, которое не закреплено ни за каким муниципальным или госпредприятием.

Если работа с каждым из перечисленных выше лиц ведется по нескольким договорам, то раздел 2 заполняется на одной странице. При реализации налоговым агентом конфиската, клада или бесхозных вещей раздел 2 заполняется также на одной странице.

Налоговый агент-судовладелец при неосуществлении регистрации приобретения судна в Росреестре на протяжении 45 дней после получения права собственности заполняет второй раздел отдельно по каждому такому судну.

В случаях, указанных в пп. 4 и 6 ст. 161 Налогового кодекса, налоговые агенты в строке 020 (а затем и в стр. 030) 2 раздела ставят прочерки.

Также стоит отразить не только регистрационные коды налогового агента (КПП, ИНН) во 2 разделе, но и КБК — в стр. 040, а также ОКТМО — в стр. 050 и код операции в соответствии со ст. 161 НК РФ — в стр. 070.

Дополнительно о заполнении раздела 2 декларации по НДС читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?».

При подаче декларации налоговым агентам следует учесть, что сроки и форма подачи отчетного документа такие же, как и для других налогоплательщиков: в электронном формате до 25 числа, которое наступает в месяце, следующим за отчетным кварталом.

Налоговые агенты заполняют в декларации титульный лист, разделы 1 и 2. При этом в большинстве случаев требуется заполнение раздела 2 на нескольких листах (отдельно по каждому контрагенту). Если осуществляются лишь операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ, то в 1 разделе в строках ставятся прочерки.

Если налоговый агент не уплачивает налог или освобожден от его уплаты, но выставляет налогоплательщикам счета-фактуры с выделением суммы НДС, тогда ему потребуется еще заполнить раздел 12, кроме обязательных раздела 1 и титульного листа.

Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

Для начала расскажем, как заполняется декларация по НДС.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года декларацию по НДС нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этот же приказ устанавливает и правила заполнения декларации по НДС. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС.

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

  • книга покупок и книга продаж;
  • журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
  • счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • данные бухгалтерского и налогового учета.

Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения из письма ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Разделы 2–12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?».

Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2018 года.

Фирма ООО «Эльбрус» 03.08.2018 приобрела автомобиль за 2,5 млн. руб. (в т.ч. НДС 381 356 руб.). 03.09.2018 машину продали за 2,9 млн. руб. (в т.ч. НДС 442 373 руб.).

Бухглатер ООО «Эльбрус» заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.

Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.

На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:

  • в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога;
  • в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету.

Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.

См. также порядок заполнения других строк раздела 3:

Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т.к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале «Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты?») и КБК.

Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных.

  1. Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Как правильно заполнить данный раздел читайте здесь.
  2. Разделы 4-6 заполняются при экспорте. Подробнее об этом мы рассказываем в следующем разделе.
  3. Раздел 7 заполняется при отсутствии налогооблаемых операций. Подробности здесь.
  4. В разделы 10 и 11 переносятся сведения из журнала счетов-фактур. О том как правильно заполнять данные разделы, мы рассказывали здесь и здесь.

Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС при экспорте.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4–6.

Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:

Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:

  • По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
  • Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)?».

В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам) в декларации по НДС заполняется раздел 4.

В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.

Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.

Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.

Можно ли заполнить декларацию по НДС онлайн

Официально разрешенной возможности заполнить декларацию по НДС онлайн нет. Через сайт ФНС можно лишь отправлять декларации в инспекцию. О том, как это сделать, рассказывается в разделе «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде» сайта налоговой службы (http://www.nalog.ru/rn77/service/pred_elv/).

Однако на сайте ФНС есть много других полезных сервисов (http://www.nalog.ru/rn77/about_fts/el_usl/), которые могут, в том числе помочь заполнить декларацию по НДС.

Декларация по НДС заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в редакции от 20.12.2016, и, как правило, представляется в налоговые органы в электронном виде. Титульный лист и раздел 1 декларации заполняются в обязательном порядке, остальные разделы 2–12 – в зависимости от наличия тех или иных операций. Корректность заполнения декларации можно проверить при помощи контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Заполнение декларации по НДС: титульный лист и разделы

Все предприниматели и фирмы, числящиеся плательщиками налога на добавочную стоимость, должны подавать декларацию в НО.

В 2015 году в оформление декларации по НДС были внесены изменения. Они коснулись данных, которые формируются в книге покупок и продаж. Нужно помнить, что срок сдачи заполненной декларации по НДС определен законодательно. Её необходимо подавать не позднее 25–го числа ежеквартально.

Сдавать декларацию следует только в электроном виде, бумажные носители, даже если вы их заполните, налоговики не примут.

Титульный лист

Правильное занесение в титульный лист:

  • Раздел «№ корректировки — 0, если следуют уточненные декларации, то, соответственно, 1, 2, 3 и т.д.
  • Строка «Код периода» — 21, 22, 23 24. Указывается отчётный период в цифрах.
  • Поле «Предоставляется в налоговый орган» — код места представления по регистрации плательщика.
  • Проставляем код деятельности, по которому работает декларант.
  • «ИНН-КПП организации» — заполняется ИНН.
  • ФИО налогоплательщика.
  • Следующий раздел, убеждающий в достоверности сведений, заполняет руководитель компании. Проставляется дата сдачи документа.
  • «Заполняется работником налогового органа» — налоговик заполняет лично, ставит подпись и дату заполнения.

Налоговик, принимая декларацию, фиксирует, когда она сдана, выставляет номер регистрации и количество приложений в документе.

Заполнение первого раздела

В первый раздел декларации по НДС вносятся данные на основании заполненных других разделов. Можно скачать образец заполнения декларации по НДС, а можно попытаться самостоятельно разобраться, что и куда заносится.

В первом разделе перечисляются коды по ОКТМО:

  • «001» — где находится компания, сдающая декларацию по НДС.
  • «002» — код бюджетной организации.
  • «003» — сумма НДС у лиц, которые только формируют счета-фактуры, но не являются плательщиками.
  • «004» — сумма НДС, которая подлежит к уплате по КБК.
  • «050» — сумма НДС, которая подлежит или возврату или к вычету.
  • «060», «070», «080» — эти коды заполняют участники товарищества.

Первый раздел заполнить не составит труда, так как эти данные были отражены в других разделах декларации.

Заполнение раздела номер два

Во втором разделе декларации вносятся сведения о НДС, который необходимо оплатить по операциям налоговых агентов, с указанием КБК и ОКТМО.

Третий раздел декларации

В третьем разделе напрямую проводится расчёт налога по разным процентным исчислениям. В него не включают ставки по экспортным операциям. Данные берутся из 8 и 9 разделов. Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС в третьем разделе:

  • Код «010» — «040» — реализация, облагаемая НДС по разным ставкам.
  • Код «050» — проданное имущество, его стоимость и НДС.
  • Код «060» — работы, связанные со строительством, их стоимость и НДС.
  • Код «070» — авансы и, соответственн,о налоги по ним.
  • Код «080» — НДС, которое подлежит восстановлению.
  • Код «105» — «109» — редактирование базы и самой ставки из-за несоответствия рыночных цен.
  • Код «110» — в этом пункте расчет заполняется из разделов, которые были заполнены выше. Налог, высчитанный как сумма налога к выплате.
  • Код «120» — «180» вычеты по разным действиям.
  • Код «190» — значения из строк 120-180. Суммируются.
  • Код «200» — здесь указывается разница между строками 190 и 110, если она утвердительная, значит, ее необходимо оплатить.
  • Код «210» — также состоит из вычетов 190 и 110, если сумма оказалась отрицательной, значит, ее необходимо возместить.

Другие разделы декларации

Далее идут разделы 4, 5, 6, которые заполняются при НДС 0%.

Четвёртый раздел — по каждому действию, попадающему под НДС 0%, отображается ставка налога и что подлежит восстановлению.

Пятый раздел суммирует данные в предыдущих пунктах и какие вычеты были проведены. Если организация заполняет этот раздел декларации по НДС, то следует ожидать, что налоговики потребуют доказательств, что применённая ставка правомерна.

Седьмой раздел декларации поэтапно расписывает проводимые компанией операции. Сюда входят и освобождение от налога, авансы, работы, и услуги, предоставляемые компанией, период которых превысил шесть месяцев. Если в квартале хотя бы одна из таких операций проводилась, обязательно нужно отразить ее в декларации.

Восьмой раздел декларации состоит из листов книги покупок. Аналогично заполняется девятый раздел. На основании титульного листа книги покупок формируются все операции, проводимые организацией. Эти данные и вносятся в декларацию.

Ну а десятый и одиннадцатый разделы заполняются посредниками, которые выставляли счета-фактуры вашей компании. Здесь заполнение аналогично восьмому и девятому разделам декларации.

Не забывайте,что день подачи деклараций по НДС определен законодательно. Несвоевременная сдача декларации в налоговый орган грозит компании штрафами. Минимальный штраф — 1000 рублей. Старайтесь вовремя и правильно заполнять все разделы, и тогда ваша организация избежит лишних финансовых затрат.

Смотрите также видео про декларацию НДС от журнала ГлавБух:

Заполнение НДС-декларации при экспорте

Налоговый кодекс РФ облагает продажу товаров на экспорт по ставке 0 %. Применение нулевой ставки необходимо подтвердить наличием пакета документации. На ее сбор предусмотрен строк – 180 календарных дней. Начало отсчета 180-дневного срока совпадает с датой отгрузки по экспортным операциям в страны ЕАЭС, в другие страны – с датой помещения товара под таможенную процедуру.

Условиями подтверждения применения ставки 0 % есть наличие:

  • контракта налогоплательщика с компанией или доверенным лицом о сбыте за российским рубежом;
  • таможенной декларации, которая отмечает, что товар выпустили на экспорт с проверкой, с отметкой о пересечении границы в контрольной точке (аэропорт и др.);
  • копий транспортных и сопроводительных документов на товар с отметками таможенного органа;
  • контракта, оформляемого на посредническое лицо в случае, если реализация товаров осуществляется через агента или по доверенности.

Применяется ставка 0% при экспорте тогда, когда в договоре будут стоять подписи двух сторон. В том числе, с 2017 года необходимо предъявлять бумаги и справки, подтверждающие обоюдное согласие сторон касательно вопросов по цене, реализации, других факторов. Также необходимо указать данные всех лиц, кто участвует в сделке, четко описать продукцию, нюансы по количеству или весу, размеров и т. п.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)350-66-30 , Санкт-Петербург +7(812)309-36-67 .

Компания может воспользоваться правом заявить налоговые вычеты по экспортным операциям.

Правила заполнения

Декларация по НДС заполняется экспортерами по трем специальным разделам:

  • 4 раздел – для отображения налога, если факт применения нулевой ставки подтвержден;
  • 5 раздел – для отображения НДС-вычетов;
  • 6 раздел – для отображения налога, если факт применения нулевой ставки не подтвержден.

Декларация с заполненными указанными разделами, предусмотренными для отражения экспортных операций, подается в ИФНС по местонахождению организации исключительно в электронной форме с помощью телекоммуникационных каналов связи через специального оператора.

Сбыт продукции в страны–участницы бывшего Таможенного союза (сейчас ЕАЭС) характеризуется своими особенностями, но о таком экспорте необходимо также отчитаться по разделам 4-6.

Суммы НДС к уплате в госбюджет, которые исчисляются в разделах 4-6, учитываются при заполнении 1 раздела. В 8 раздел переносятся показатели книги покупок по экспорту, по которому в отчетном квартале возникло право на вычет. В 9 разделе отображаются сведения книги продаж.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)350-66-30 , Санкт-Петербург +7(812)309-36-67 .

Представитель декларации заполняет 4 раздел за квартал, в котором организацией был собран пакет документации, обосновывающий применение минимальной ставки по налогу.

В разделе прописываются данные по экспортным операциям с подтвержденной нулевой ставкой по каждой отдельно:

  • Строка 010 — код операции;
  • Строка 020 – налоговая база по подтвержденным операциям;
  • Строка 030 – сумма вычетов входного налога по экспортным подтвержденным операциям;
  • Строка 040 – сумма исчисленного НДС, исчисленная по неподтвержденным операциям в поданной ранее декларации;
  • Строка 050 – сумма восстановления НДС, принятая к вычету по факту неподтверждения в поданной ранее декларации.
  • Строки 070 и 080 представитель декларации заполняет по возврату товара, по которому ставка не подтвердилась. 070 — сумма корректировки базы для налога, 080 – сумма корректировки вычетов. Заполняется в налоговом периоде, когда компания-экспортер признала возврат и другая сторона его согласовала.
  • При изменении цены экспортированного товара с подтвержденной ставкой в строке 100 указывается увеличение, в строке 110 уменьшение. Корректировка отражается в том налоговом периоде, в котором организацией-экспортером признано изменение цены.
  • Строка 120 – сумма к возмещению из госбюджета: строки 030 + 040 – 050 + 080
  • Строка 130 – сумма налога к уплате: строки 050 + 080 – 030 + 040

Раздел 5 заполняется в декларации в том периоде, когда возникло право на вычет НДС по операциям, по которым минимальная ставка была или не была подтверждена:

  • Строка 010 – год сдачи декларации по операциям реализации товара.
  • Строка 020 — код налогового периода.
  • Строка 030 — код операции.
  • Строка 040 – налоговая база, которая относится к обоснованным операциям по экспорту.
  • Строка 050 – сумма НДС из строки 040.
  • Строка 060 – налоговая база, которая относится к необоснованным операциям по экспорту.
  • Строка 070 – сумма входного НДС по необоснованному экспорту.
  • Строка 080 — сумма к возмещению из госбюджета.

Предоставление земельных участков инвалидам осуществляется на льготных условиях.

Как правильно приватизировать земельный участок с домом? Все подробности мы описали здесь.

Как правильно заказать кадастровый план территории? Подробная информация предоставлена в нашей статье.

  • Строка 010 — коды операций.
  • Строка 020 — налоговая база.
  • Строка 030 — сумма НДС с налоговой базы по расчетной ставке 10 или 18%;
  • Строка 040 – вычеты по необоснованным операциям.
  • Строка 050 — общая сумма НДС.
  • Строка 060 – сумма строк 040 отдельно по кодам операций.

По возврату товара представитель декларации заполняет строки 080, 090, 100:

  • Строка 080 – сумма на уменьшение налоговой базы;
  • Строка 090 – сумма на уменьшение налога к уплате;
  • Строка 100 – сумма НДС к восстановлению.

По увеличению или уменьшению цены заполняются строки 110–150:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — звоните по телефонам: Москва +7(499)350-66-30 , Санкт-Петербург +7(812)309-36-67 .

  • Строка 120 – сумма на увеличение налоговой базы;
  • Строка 130 – сумма на увеличение НДС;
  • Строка 140 – сумма на уменьшение налоговая база;
  • Строка 150 – сумма на уменьшение НДС.
  • Строка 160 – сумма к уплате: строка 050 + 100 + 130 – 060 + 090 + 150.
  • Строка 170 – сумма к возмещению из госбюджета: строка 060 + 090 + 150 – 050 + 100 + 130.

Как правильно заполнить декларацию по НДС в 2018 году

Часто при камеральной проверке деклараций по НДС ошибкой считается не начисление налога поставщиком, при том, что покупатель отразил сумму в декларации. Также распространены случаи, когда вычет налога по счет — фактуре занижен, по сравнению с начислением налога поставщиком. Нередки несоответствия между суммой выручки или аванса по декларации НДС и поступлениями, указанными в банковской выписке.

Ниже рассмотрены причины возникших вопросов и способы пояснения расхождений.

3 актуальных вопроса по декларации НДС

Вопрос 1: Почему поставщик не отразил в учете сумму НДС, указанную покупателем в декларации?

Частой причиной, когда поставщик не отразил данные в декларации по НДС, выступает недобросовестность партнера. В этом случае, либо не отражена отгрузка товара в бухгалтерском учете, либо поставщик является контрагентом. Как правило, посредники предоставляют счет-фактуру на приобретение товара, но НДС по операции оплачивает комитент или принципал.

В налоговой отчетности посредник указывает сведения, отраженные в журнале учета полученных и выставленных счет-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). В случае, если поставщик не сдал декларацию по НДС, не предоставил журнал учета или обнаружены ошибки в документах, то налоговая инспекция не проверит достоверность отчетности покупателя и посредника.

При возникновении подобной ситуации можно затребовать от контрагента письменное пояснение о том, что он посредник, а значит, не отражает информацию по счет-фактуре в книге продаж. Покупатель направляет в налоговую службу разъяснение спорной ситуации, приложив ответ поставщика.

Образец пояснения в налоговую по НДС, когда наши поставщики не показали нас в книге продаж представлен ниже. Либо заполнить объяснение по установленной форме, где указать достоверные сведения по счет-фактуре, которую не отразил посредник, доказав почему у вас в декларации есть вычет.

Как ответить на запрос ифнс, если поставщик выдал счет-фактуру, но не отразил в декларации?

«На требование ИФНС о предоставлении пояснения к декларации по НДС ООО «Свет» за 2 квартал 2016 года разъясняем. Счет-фактура № 109 от 10 мая 2016 года на сумму 150000, в том числе НДС – 27000 была выставлена ООО « Мир» и отражена в книге покупок ООО «Свет». По данным налоговой отчетности и книги продаж счет-фактура № 109 не отражена в учете, т.к. ООО «Мир» является посредником и не регистрирует подобные документы. Для подтверждения достоверности данных налоговой декларации по НДС главный бухгалтер ООО «Свет» приложит к данному разъяснению заполненную форму пояснений таблицу 1.»

Вопрос 2: Почему НДС по декларации поставщика меньше, чем сумма вычета в счет-фактуре покупателя?

Подобные случаи возникают из-за технической ошибки или различия в отражении вычета при возврате товара покупателем. В последней ситуации поставщику выставляется счет-фактура на реализацию, по которой вычет со стоимости возврата отражает в разделе 8 налоговой декларации. Но нередки моменты, когда поставщик занижает выручку на стоимость возвращаемого товара, что и оказывается причиной расхождений между начислениями партнеров.

Ниже предложен образец, как ответить на запрос налоговой по НДС , если расходятся суммы вычета по причине возврата товара. К пояснению прикладывается заполненная форма таблицы 1.

Как составить пояснение для ифнс при несоответствии сумм вычета по НДС между покупателем и поставщиком:

«ООО «Мечта» купило товар у ООО «Дружба» на сумму 177 000 рублей, в том числе НДС – 2700 рублей, отразив покупку счет-фактурой № 1952 от 21 октября 2016 года. Позднее – 27 октября 2016 года ООО «Мечта» вернули часть товара на сумму 35400 рублей, в том числе НДС – 5400 рублей, отразив возврат счет-фактурой № 916 и зарегистрировав ее в книге продаж ООО «Мечта». Но в учете ООО «Дружба» была уменьшена выручка с реализации на сумму 5400 рублей, а не учтен вычет НДС. Вследствие этого поясняю причину расхождений и указываю разъяснение в таблице 1 установленной формы»

Вопрос 3: Почему не соответствуют суммы выручки и авансов по выписке банка?

Нередки ситуации, когда товар уже отгружен, а закупщик указывает в платежном документе об оплате аванса. Так как не многие фирмы начисляют НДС с уплаченных авансов при отгрузке в отчетном квартале, поэтому покупатели часто задаются вопросом — как пояснить расхождения по авансам полученным и поступлениям через банк. Но согласно п.1 ст.154 НК РФ это никак не влияет на изменение налоговой базы по налогу.

С целью избегания подобных ситуаций лучше указывать в налоговой отчетности все полученные авансы за отчетный период. И в ответ на требование ифнс о том, что поступления на расчетный счет за квартал превышают выручку по НДС предоставить уточненную декларацию.

В случае, если поступило требование о пояснении несоответствия книги продаж и выписки банка, то лучше разъяснить, что полученная выручка или авансы не относятся к поступлениям в отчетном квартале, но подлежат бухгалтерскому учету по мере их поступления. Например, за товары, отгруженные в предыдущем квартале.

Задавая вопрос, почему по банку прошла сумма больше чем реализация и авансы начисленные, в практике не часто эти суммы совпадают с выписками за отчетный период.

Что делать если поставщик поменял учредителя и не сдал декларацию по НДС?

При выборе партнера обращайте внимание на надежность и легальность деятельности. Так, если поставщик не сдал декларацию по НДС, ответственность ложится на покупателя. После проведения тщательной налоговой проверки организации-покупателю выставляют штраф и доначисляют налог. Законность сделок с таким контрагентом подлежит обжалованию в суде.

Порядок заполнения декларации по НДС в 2018 году

Отчитываться по НДС обязаны плательщики этого налога и налоговые агенты (ст. 143 НК РФ).

Сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде независимо от численности работников. Лишь в исключительных случаях возможно представление декларации на бумаге (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Срок отправки декларации — 25-е число месяца, следующего за отчетным кварталом.

НДС, начисленный за квартал, нужно перечислять равными частями в течение трех месяцев.

Срок уплаты налога — до 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Если за I квартал 2018 года в бюджет нужно перечислить НДС в сумме 6 000 рублей, налогоплательщик должен сделать такие платежи:

  • до 25.04.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.05.2018 — 2 000 рублей;
  • до 25.06.2018 — 2 000 рублей.

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2018 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2018 года в Обществе были проведены следующие операции:

  1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от 02.06.2018).
  2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от 11.04.2018).
  3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.02.2018 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2018. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Скачать образец заполнения декларации по НДС в 2018 году

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Попробовать

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Отправка декларации по НДС через Контур.Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Смотрите так же:

  • Список документов на постановку на очередь на жилье Какие нужны документы для постановки на очередь на жилье? Задайте вопрос юристу и получите ответ за 1 минуту! Для постановки на очередь на жилье граждане должны быть признаны малоимущими и нуждающимися в жилом помещении. К заявлению, подаваемому в […]
  • Собственность как экономическая категория это тест Тест. Основы экономической теории — ответы к тесту Тест по экономической теории, по теме изучение основ экономики. Предназначен для тестирования знаний студентов, по пройденному курсу. Всего в тесте 149 вопросов. Не правильные варианты ответов — […]
  • Адвокат апеллировал к человеколюбию присутствующих в зале суда РЯ студентам / Лексикология / Лексические нормы-семинар 1. Выберите необходимое по смыслу слово: 1. (Этикетные, этические) нормы не позволяли ему брать котлету руками. 2. (Референт, рефери) подбежал к месту предполагаемого падения мяча. 3. Этот […]
  • Каркасы за материнский капитал в махачкале Каркасы за материнский капитал в махачкале Продаются 1, 2, 3 – ком. квартиры в строящемся 14 этажном кирпично-монолитном доме в Каспийске по ул. Ленина (у въезда в город). 1 - ком. 51 м2. 2 - ком. кв. 79 м2. 3 - ком. кв. 102 м2. Штукатурка, […]
  • Мировой суд смоленск вакансии Мировой суд смоленск вакансии Промышленный районный суд г. Смоленска Улицы : Андрусовская, Аптечная, Бабушкина, Бабьегорский Водозабор, Березовая, 1-я Брянская, 2-я Брянская, Верхне-Рославльская, Генерала Руссиянова, Дачная, Индустриальная, 2-я […]
Комментарии запрещены.