Компенсация за найм жилья работникам

Компенсация за найм жилья работникам

Содержание:

Налогообложение компенсации за аренду жилья сотруднику

Компенсация за аренду жилья сотруднику в части налогообложения оказывается вопросом, решаемым не всегда однозначно. Рассмотрим возможные варианты такой компенсации и их налоговые последствия.

Варианты выплат за аренду жилья

Случаи, когда работодатель берет на себя оплату расходов по аренде жилья для своих сотрудников, достаточно распространены. При этом ситуаций, которые по нормам законодательства прямо обязывают работодателя к оплате расходов на жилье, не так много. Носят такие выплаты название компенсаций. Но чаще работодатель принимает на себя подобные обязанности добровольно, и именно они вызывают наибольшее количество вопросов.

Налогообложение этих выплат может зависеть от разных факторов:

  • наличия документального подтверждения;
  • оценки вида расхода для целей налогообложения;
  • способа осуществления выплат.

Налогообложение такого рода расходов мы рассмотрим в 2 аспектах:

  • принятие для включения в базу по прибыли;
  • облагаемый НДФЛ и страховыми взносами доход сотрудника.

В отношении НДС вычет по таким расходам возможен (п. 7 ст. 171 НК РФ), но для него требуется наличие счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ) и отнесение осуществленных затрат к деятельности, ведущейся с НДС (п. 1 ст. 170 НК РФ).

О процедуре применения вычетов по НДС читайте в материале «Ст. 172 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Компенсации по командировкам

Однозначно решается вопрос по оплате проживания в составе командировочных выплат. ТК РФ (ст. 168) вменяет работодателю в обязанность возмещение таких расходов, и они в полной их сумме учтутся в базе по прибыли (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). В том числе, если на это есть соответствующее решение работодателя, допускается принятие расходов на проживание в местности, откуда работник может каждый день возвращаться к основному месту жительства (письмо Минфина РФ от 10.10.2016 № 03-04-06/58957).

При условии наличия документов, свидетельствующих о величине расходов на проживание, они не попадут ни под налог на доходы физлиц (п. 3 ст. 217 НК РФ), ни под страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При отсутствии документов, подтверждающих такие расходы, от НДФЛ будут освобождены суммы, не превышающие в сутки:

  • 700 руб. по поездке, осуществленной по территории РФ;
  • 2500 руб. по загранкомандировке.

А вот в части страховых взносов аналогичной оговорки ни п. 2 ст. 422 НК РФ, ни п. 2 ст. 20.2 закона 125-ФЗ не содержат. То есть при отсутствии подтверждающих расходы документов под обложение страховыми взносами попадет полная сумма компенсации расходов на проживание, оплаченных за время командировки.

Одним из вариантов предоставления жилья командированному (при частых поездках в одно и то же место) является наем работодателем жилья, которое сотрудник занимает во время пребывания в командировке. Учесть в базе по прибыли такие расходы работодатель вправе (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ), но только за те периоды, когда в арендованном жилье проживал командированный работник (письмо УФНС России по г. Москве от 24.05.2012 № 16-15/045924@). Причем в состав принимаемых расходов на таких же условиях можно включить и коммунальные платежи (письмо Минфина РФ от 05.12.2011 № 03-03-06/1/802).

Компенсационные выплаты при работе в разъездах

Аналогичная норма, обязывающая компенсировать расходы на проживание, в ТК РФ предусмотрена и в части работы разъездного характера (ст. 168.1). Расценивать такую компенсацию следует не как относящуюся к командировкам (ст. 166 ТК РФ), а как выплату, учитывающую выполнение работы в особых условиях.

Осуществляться такая выплата может 2 способами:

  • как надбавка к зарплате — в этом случае размеры ее работодатель устанавливает самостоятельно, она полностью принимается в уменьшение базы по прибыли (п. 3 ст. 255 НК РФ) и как часть зарплаты подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами;
  • по фактическим затратам работника, подтвержденным документально — в этом варианте она расценивается как компенсация расходов, вызванных необходимостью исполнения должностных обязанностей, полностью учитывается при определении базы по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) и не попадает под налог на доходы физлиц и страховые взносы (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона 125-ФЗ).

Выбор способа компенсации закрепляется во внутреннем нормативном акте.

Подробнее о таком нормативном акте читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец-2017».

Компенсация по переезду для работы в другой местности

Еще одним видом компенсации, предусмотренным ТК РФ (ст. 169), является оплата расходов, вызванных сменой работником места проживания из-за смены работы. Расходы эти делятся на 2 вида:

  • на собственно переезд;
  • на связанные с обустройством на месте новой работы.

Среди них расходы на проживание прямо не поименованы, то есть уже в самом перечне есть неопределенность в возможности отнесения к ним платы за проживание работника. И именно ее использует Минфин России (письма от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531, от 19.09.2014 № 03-04-06/46997) для обоснования неотнесения затрат на оплату проживания для иногороднего работника к расходам, связанным с его обустройством.

Вместе с тем суды достаточно часто признают расходы, осуществляемые работодателем на жилье для работника из другого региона, относящимися к разряду выплат, имеющих компенсационный характер (определение ВС РФ от 25.03.2015 № 309-КГ15-602, постановления Арбитражных судов Московского округа от 13.10.2016 по делу № А40-221105/2015, Западно-Сибирского округа от 21.06.2016 по делу № А67-7145/2015).

Таким образом, соотнесение расходов, связанных с оплатой проживания работника, с расходами, относящимися к его обустройству на месте новой работы, с большой долей вероятности вызовет споры с проверяющими.

Условия и варианты добровольной оплаты проживания работника

Итак, установленная законодательством обязанность предоставить жилье человеку, приглашенному на работу из другой местности, у работодателя отсутствует. Есть здесь только 1 исключение: при приеме на работу иностранца работодатель должен гарантировать обеспечение его жильем (п. 5 ст. 16 закона «О правовом положении…» от 25.07.2002 № 115-ФЗ). Однако выдача подобной гарантии не предполагает возникновения у работодателя обязанности по оплате жилья (письмо ФНС России от 10.01.2017 № БС-4-11/123@).

Решение работодателя о добровольно принимаемых им на себя обязательствах по оплате расходов на проживание закрепляется во внутреннем нормативном документе (коллективном или трудовом договоре).

Видами подобной оплаты могут быть:

  • Заселение работника в жилье, арендованное работодателем для этих целей.
  • Возмещение работнику расходов на проживание по жилью, арендуемому им самим, которое возможно в 2 вариантах:
    • оплата необходимых сумм непосредственно арендодателю;
    • выдача сумм, уплачиваемых в качестве арендной платы, работнику.

В любом из этих вариантов работник получает доход. Причем в случае расчетов работодателя непосредственно с арендодателем (т. е. без участия работника) этот доход расценивается как выплаченный работнику в натуральной (неденежной) форме (письма Минфина РФ от 29.12.2016 № 03-04-05/79264, от 14.09.2016 № 03-04-06/53726).

Налоги при добровольной оплате расходов на проживание работника

Доход, выданный работнику (в т. ч. иностранному) в виде арендной платы, независимо от того, каким образом осуществляется эта оплата (путем передачи денег работодателем непосредственно арендодателю или выплаты соответствующей суммы самому работнику), будет облагаться (письмо Минфина России от 07.04.2017 № 03-04-09/21137):

  • налогом на доходы физлиц (п. 1 ст. 210 НК РФ);
  • страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В ситуации, когда договор аренды заключает сам работодатель, ему придется осуществлять удержание НДФЛ и с того дохода, который будет выплачиваться арендодателю-физлицу, не являющемуся ИП (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Для целей принятия в базу по налогу на прибыль расходы по оплате жилья могут быть учтены как:

  • арендные платежи, если договор на аренду работодатель заключает от своего имени, причем учитывают их в базе по прибыли целиком (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ);
  • выплаты социального характера (письмо Минфина России от 14.06.2016 № 03-03-06/1/34531), за счет которых базу по прибыли уменьшить нельзя (п. 29 ст. 270 НК РФ);
  • часть платы за труд (письмо Минфина России от 17.07.2015 № 03-08-05/41253), которые в таком качестве возможно полностью учесть в базе по прибыли (пп. 4, 25 ст. 255 НК РФ).

Об особенностях учета расходов по оплате труда в числе снижающих базу по прибыли читайте здесь.

Для последнего варианта в ситуациях, когда работодатель сам рассчитывается с арендодателем (т. е. работник получает доход в натуральной форме), приобретает значение величина доли платы за проживание в общей сумме начисляемой работнику за месяц зарплаты. Превышение этой долей величины 20% приведет к нарушению ограничения, устанавливаемого ст. 131 ТК РФ для выплаты зарплаты в неденежной форме.

Необходимость оплаты работнику расходов на проживание для работодателя может быть как обязательной, так и добровольной. Но при этом и в том, и в другом случае учет таких расходов в базе по прибыли и налогообложение их в качестве доходов работников может иметь варианты в зависимости от ряда факторов. Среди таких факторов наиболее существенными оказываются оценка расходов для целей обложения налогами и взносами, способ осуществления выплат, наличие документального подтверждения.

Компенсация за аренду жилья, переезд, командировки

Ценных сотрудников нередко приглашают на работу из других регионов или стран. И наоборот – отправляют в командировки на другие предприятия. В этих случаях организации арендуют жилье специалистам. Если же сотрудник сам оплатил свое жилье, то ему полагается компенсация за аренду.

Виды выплат за аренду жилья

Существуют различные способы обеспечить жильем сотрудников. Некоторые организации сами снимают помещения. Это могут быть сразу несколько квартир. Чаще всего они находятся недалеко от метро, чтобы сотруднику было удобнее добираться на работу. Но самый популярный вариант, когда человек сам подбирает себе жилплощадь, а компания выплачивает компенсацию аренды жилья сотруднику. Например, в виде прибавки к зарплате или перечисляет ему на счет сумму, эквивалентную стоимости аренды в месяц.

Взять в найм квартиру дешевле, чем снимать номер в отеле, если предполагается длительный срок аренды. Иногда у компании есть база квартир, из которых можно выбрать, в других случаях приходится действовать самостоятельно.

При планировании аренды у частного лица следует составить договор или иное соглашение на основании статьи 671 ГК РФ. Нужно учитывать, что квартира предназначена только для проживания сотрудников, а контракт, заключенный на срок более года, подлежит госрегистрации. Любые договоренности об аренде оформляются письменно.

Если между работодателем и работником существуют договоренности о частичной компенсации за найм жилья, то в арендном договоре должна стоять одобренная сторонами сумма. А на оставшуюся часть заключается отдельное соглашение.

Если предприятие само находит и оплачивает квартиру сотруднику, то сумма аренды может стать частью зарплаты работника, но в натуральной форме. По закону, ее величина не должна превышать 20% общего заработка. В ситуации, когда работник сам находит жилплощадь, компенсация за найм жилья может быть частью зарплаты в денежном виде.

Компенсация командировочных расходов

В ситуации, когда сотрудник командируется в другую местность, ему также может арендоваться жилье. В этом случае в общий состав командировочных расходов работника добавляется компенсация стоимости жилья и коммунальных расходов.

Согласно ст. 168 ТК РФ, порядок возмещения затрат на съем квартир в командировках устанавливается во внутренних положениях компании. Организация сама назначает сумму, в пределах которой работнику вернутся потраченные деньги. При этом, компенсация оплаты жилья сотрудникам – обязательное условие отправки человека в командировку.

Возмещение затрат при работе в разъездах

Некоторые работники постоянно находятся в разъездах. Траты на служебные поездки обязательны к возмещению. Такие компенсации не облагаются НДФЛ. Что такое разъездная работа? Это трудовая деятельность, которая проходит вне офиса. Каждое предприятие само определяет категории специалистов, чья работа является разъездной.

Ст. 166 ТК РФ говорит о том, что разъездная работа на постоянной основе не считается командировками.

За подобную работу назначается надбавка. Она устанавливается согласно внутреннему регламенту, но если профессия относится к перечню из Постановление Совета Министро 1978 года, то его положения тоже необходимо учитывать.

Работодатель должен возмещать сотрудникам проезд, расходы на проживание, выплачивать суточные и прочие затраты на основании предоставленных подтверждающих документов. Это могут быть чеки, билеты, счета.

Компенсация за переезд

Правила возмещения расходов, связанных с переездом, установлены в ст. 169 ТК РФ. Компенсации подлежат следующие траты:

  • на переезд сотрудника с семьей и перевоз багажа;
  • по обустройству в новом жилье.

Какие суммы отводятся для компенсации, определяется в трудовом договоре или внутренних нормативных актах компании.

Если заранее размер трат предположить нельзя, то сотруднику может быть выдан аванс. Впоследствии не потраченные деньги нужно вернуть в организацию.

Фактические затраты на переезд возмещаются согласно предоставленным финансовым документам, а в случае их отсутствия можно подтвердить траты иными источниками. Например, предоставить информацию о цене билетов на поезд.

Условия оплаты проживания работникам

Никакой законодательный акт не обязывает работодателя снимать своим специалистам квартиры. Только иностранным гражданам при переезде должны предоставляться гарантии обеспечения жильем, но именно про аренду ничего не сказано. Поэтому, компенсация жилья приглашенному специалисту или собственному – добровольное дело компании. Порядок возмещения за аренду и его правила прописываются во внутренних документах организации. Если в компании имеется служебное жилье, то сотрудники заселяются туда. Если нет, то варианта 2: либо предприятие самостоятельно ищет квартиру, либо платит компенсацию расходов на проживание в арендуемом жилье.

В некоторых регионах предусмотрена компенсация за съем жилья бюджетникам. Эта мера поддержки населения устанавливается местными органами власти и не является обязательной, за исключением категорий служащих, перечисленных в Постановлениях Правительства № 909 от 31.12.2004г. и № 1103 от 27.10.2012г.

Налоги за аренду

Компенсация сотруднику за аренду квартиры – доход работника. Поэтому он облагается не только НДФЛ, но и страховыми взносами. Это регулируют статьи 210 и 420 Налогового кодекса, а также письмо Минфина № 03-04-09/21137.

Если работодатель самостоятельно занимается подбором и арендой помещений сотрудникам, то НДФЛ удерживается с выплат арендодателю. Платежи могут учитываться как часть заработной платы, социальные выплаты или непосредственно плата за аренду.

НДФЛ и страховые взносы при оплате жилья иногородним работникам

Новости по теме

Если организация оплачивает наем квартир для иногородних работников, то подлежат ли обложению НДФЛ и страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС суммы данной компенсации, если эти выплаты не предусмотрены трудовым договором, а оговариваются в дополнительном соглашении к нему? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Степан Арыков и Елена Мельникова.

Некоммерческая организация компенсирует сотруднику аренду квартиры. Договор составлен между сотрудником организации и наймодателем, непосредственно с наймодателем (физическое лицо) у организации нет договорных отношений. В трудовом договоре оплата аренды сотруднику не предусматривается и не обговаривается. Выплата компенсации сотруднику будет предусмотрена в дополнительном соглашении к трудовому договору, с этого момента будут производиться и соответствующие выплаты. Сотрудник — гражданин РФ, прибыл из другого города, своего жилья не имеет. Нужно ли удерживать НДФЛ с доходов сотрудника и с наймодателя? Нужно ли платить страховые взносы с суммы компенсации?

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Предусмотренная трудовым договором (дополнительным соглашением) компенсация организацией-работодателем оплаты по заключенному иногородним работником договору найма жилого помещения (квартиры) может рассматриваться как составная часть оплаты труда этого работника. Эта сумма включается в налоговую базу и подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.

Статьей 217 НК РФ установлен перечень доходов, не подлежащих налогообложению, к которым, в частности, относятся и различного рода компенсационные выплаты.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения.

В соответствии со ст. 164 ТК РФ компенсацией являются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральных законом обязанностей.

При переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику (ст. 169 ТК РФ):

— расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения);

— расходы по обустройству на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора.

Согласно официальной позиции суммы возмещения организацией расходов по найму жилья работников, переехавших на работу в другую местность, не подпадают под действие п. 3 ст. 217 НК РФ, поскольку указанной нормой предусмотрено освобождение от налогообложения сумм возмещения расходов работника только по переезду. Суммы возмещения организацией расходов работника по найму жилья подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке (смотрите, например, письма Минфина России от 13.02.2012 N 03-04-06/6-35, от 13.07.2009 N 03-04-06-01/165).

Вместе с тем существует судебная практика в пользу налогоплательщиков (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 21.03.2011 N Ф05-1300/2011 по делу N А40-36395/10-107-192, от 21.08.2008 N КА-А40/7732-08, ФАС Волго-Вятского округа от 24.06.2008 N А43-28282/2007-37-943).

На основании п.п. 1, 2 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога. При этом российская организация в целях главы 23 НК РФ признается налоговым агентом. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226, ст. 223 НК РФ).

Таким образом, если организация примет решение не удерживать НДФЛ с сумм компенсации работнику стоимости найма квартиры, ей следует быть готовой отстаивать свою позицию в суде, доказывая, что оплата проживания является возмещением расходов на обустройство работников на новом месте. При этом положительное решение данного вопроса зависит от того, каким образом оформлен трудовой договор. Из трудового договора должно следовать, что оплата проживания является условием переезда иногороднего работника.

По поводу удержания НДФЛ из дохода наймодателя отметим следующее. Поскольку в рассматриваемой ситуации организация не имеет договорных отношений непосредственно с наймодателем (сотрудник самостоятельно уплачивает плату за жилое помещение от своего имени и получает возмещение расходов), то и обязанности по исчислению и удержанию суммы налога с доходов наймодателя у организации в рассматриваемой ситуации не возникает.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ наймодатель исполняет свои обязанности по НДФЛ самостоятельно.

Порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС утвержден Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

Согласно ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, за исключением выплат, перечисленных в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

В соответствии с пп.пп. «б» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения.

В общем случае ТК РФ не обязывает работодателя обеспечивать работника жильем, а также оплачивать его наем. Поэтому оплата организацией найма квартир для иногородних работников под действие пп. «б» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подпадает.

Согласно пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

По мнению Минздравсоцразвития России, представленному в письме от 05.08.2010 N 2519-19, компенсация найма жилья, выплачиваемая работнику, не подпадает под действие пп. » и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, поскольку указанной нормой предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами сумм возмещения расходов работника только по переезду.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.

При этом согласно п. 2 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.

Так, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения, а также с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

Согласно разъяснениям ФСС РФ (письмо от 17.11.2011 N 14-03-11/08-13985) суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников (не предусмотренных законодательством РФ) по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма), в полной мере соответствуют всем элементам объекта обложения страховыми взносами, содержащимся в ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ как на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, так и на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, представляют собой стимулирующие выплаты и вознаграждения и не поименованы как не подлежащие обложению страховыми взносами в ст. 9 Закона N 212-ФЗ и ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Указанные выплаты и вознаграждения подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке в соответствии с ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ и п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ.

Иными словами, согласно позиции официальных органов предусмотренные трудовыми договорами суммы компенсации оплаты жилья иногородним работникам подлежат обложению страховыми взносами в ПФР, ФСС РФ, ФОМС, включая страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний, на общих основаниях.

Исключение указанных выплат из облагаемой базы с большой долей вероятности приведет к разногласиям с контролирующими органами. При этом имеются судебные решения и не в пользу плательщиков страховых взносов (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 27.02.2013 N Ф04-255/13 по делу N А45-14136/2012, ФАС Уральского округа от 14.11.2012 N Ф09-10084/12 по делу N А71-4672/2012).

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Денежная компенсация сотрудникам полиции за наем жилья

Сотрудники полиции по долгу службы вынуждены переезжать. По закону им положено предоставление служебного жилья, но это возможно не всегда. Поэтому государство предусмотрело компенсацию за наем жилья сотрудникам полиции. Как ее получить и почему бывают отказы?

Что говорит закон

Льготы полицейским и иным служащим на оплату съемного жилья – это одна из мер поддержки, предоставляемых государством. Любые выплаты, включая компенсации за поднаем жилья военнослужащим, полицейским, работникам ФСИН и так далее, устанавливаются приказами на высшем уровне.

Правила предоставления выплаты регулируются Постановлением Правительства (далее ПП) №909 от 31.12.2004г. и дополняющим его Приказом Министерства обороны №235. Согласно этим законам, полицейский, не обеспеченный государственным жильем, вправе снять себе квартиру самостоятельно, а стоимость аренды полностью или частично в зависимости от цены сделки ему возместят на специальный счет.

Какая именно компенсация за поднаем жилья сотрудникам полиции выплачивается, описывает Постановление №1103 от 27.10.2012г. Правила, по которым происходят выплаты полицейским, установлены Федеральным законом №247-ФЗ «О социальных гарантиях сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации».

Категории лиц, которым положено возмещение

К лицам, которые вправе рассчитывать на возмещение аренды, относятся многие категории государственных служащих, обеспечивающих безопасность: военные, сотрудники ФСИН и ОВД, таможенники, пожарные.

Компенсация за наем жилья сотрудникам ФСИН, ОВД и прочих ведомств не отменяет выдачу квартиры в собственность, положенной по закону. Кроме служащих, в некоторых случаях и их дети, жены вправе получать возмещение потраченных личных средств на аренду жилья:

  1. Если сотрудник погиб, выполняя свои обязанности, то его семье разрешается получать поднаем еще 3 месяца, с момента получения социальной выплаты, если она положена.
  2. Если у погибшего работника осталась вдова (вдовец), то до заключения нового брака, они вправе рассчитывать на компенсацию.

Величина выплат

ПП №852 гарантирует и определяет правила, величину выплаты компенсации за найм жилья сотрудникам полиции.

В разных регионах устанавливается свой размер квоты на аренду. Так, самые большие суммы выделяются для проживающих в Санкт-Петербурге и Москве – 15000. Для прочих городов районного и областного значения – 3600. Оставшиеся населенные пункты оценили в 2700.

Для больших семей предусмотрен увеличенный размер средств, возвращаемых за аренду. Можно получить еще 50% от суммы. Для этого необходимо, чтобы с работником проживало не менее трех членов семьи. Аналогично для семей, в которых служащий погиб, выполняя трудовые обязанности.

Выплата начинается, как только работник заключил договорные отношения по поводу съема жилого помещения. При этом нужно быть включенным в список лиц, которым требуется служебная жилплощадь.

Условия получения

Нужно выполнить ряд действий, чтобы государство начало компенсировать затраты на жилье:

  1. Пройти регистрацию по адресу нового места службы.
  2. Встать на учет как лицо, которому требуется служебная квартира.
  3. Направить документы в комиссию, уполномоченную принимать решения об удовлетворении прошения.

Компенсация за поднаем жилья положена сотрудникам МВД, подпадающим под требования закона:

  1. Претенденты и их семья не арендуют жилье.
  2. Снимают жилье, но на одного человека отводится меньше 15 кв. метров.
  3. Помещение, где живет сотрудник, плохого качества.
  4. Служащий и члены его семьи снимают подходящее помещение, но имеют на иждивении человека, вместе с которым жить нельзя, что подтверждено документально.
  5. Семья живет в коммунальной квартире, общежитии, или вместе с другой родней.

Если сотрудник добровольно ухудшил жилищные условия, то попасть в список нуждающихся в служебном жилье можно через 5 лет после инцидента.

Сбор и подача документов

Сначала, сотрудник полиции подает заявление на компенсацию за наем жилья на имя начальника. В нем уточняется дата прибытия семьи на новое место работы, сумма аренды и где находится съёмное помещение. Указывается период, на который составлен договор найма и дата его окончания.

Ежемесячно финансовая служба переводит необходимую сумму на счет, открытый для возмещения средств. Номер счета хранится в бухгалтерии работодателя для контроля над расходованием денег.

В общий пакет документов для компенсации за поднаем жилья сотрудникам полиции в 2018 году помимо рапорта нужно включить арендный договор и документы, описывающие состав и личности лиц, проживающих с работником. К ним относятся: свидетельства о браке и рождении детей, справка о составе семьи, копии паспортов. Также важно приложить выписку из документа (приказа), на основании которого сотрудник принят в штат. Этих документов достаточно, чтобы работнику начали выплачивать компенсацию.

Почему бывают отказы?

Не все сотрудники полиции, претендующие на компенсацию за съем жилья, ее получают. Иногда приходит и отказ. Если фонд ведомства располагает квартирой, подходящей под требования сотрудника, то его заселят в нее, и пропадет необходимость в выплате.

Иногда собран не полный пакет документов или неверно оформлен. Еще одна причина для отказа – сотрудник не снялся с учета на прежнем месте службы.

Государство в рамках поддержки лиц, выполняющих ответственную службу, предоставляет им льготы и финансовую поддержку. Одна из них – это возврат части затрат, понесенных при аренде квартир сотрудниками МВД. Получить деньги не сложно, если работник попадает в категорию лиц, которым требуется жилье. Для этого нужно собрать пакет документов и вместе с рапортом направить его руководителю.

Компенсация за поднаем жилья

Многие граждане из-за специфики трудовой деятельности вынуждены часто менять местожительство. Этот вопрос требует особого внимания со стороны нанимателя. В случае с военными и государственными гражданскими служащими в роли нанимателя выступает государство.

Законодательством установлено, что прибывшие в другой населенный пункт лица должны быть обеспечены служебной жилплощадью. Если такой возможности у госструктуры нет, остается единственный выход – снимать квартиру, за найм которой можно потом получить компенсацию.

Определение понятия

Денежная компенсация за аренду служебной жилплощади – это форма социальной поддержки, позволяющая реализовывать право военных и госслужащих на бесплатное получение жилья во время исполнения служебных обязанностей вдали от постоянного местожительства.

Статья 15 ФЗ «О статусе военных» гарантирует военным, приехавшим на новое место, предоставление жилплощади. Согласно этому закону, военные вместе со своими семьями должны быть обеспечены жильем до того, как получат квартиру по регламентированным нормам. Если у подразделения нет подходящей квартиры, оно самостоятельно снимает помещение для семьи военного. По желанию служащего может быть выплачено возмещение за аренду в порядке, установленном законодательством.

Компенсация за поднаем жилья

Нормативно-правовой акт, регулирующий предоставление компенсаций за жилье военных – Постановление Правительства от 31.12.2004 г. №909, впоследствии дополненное приказом Министерства обороны №235. Порядок компенсации арендованного жилья госслужащим регулируется Постановлением от 27.10.2012 г. №1103.

Размер возмещения зависит от суммы, прописанной в договоре найма.

Выплата не может превышать предельных величин, закрепленных в различных регионах РФ. В Москве и Санкт-Петербурге возмещение равно 15000 рублей, в больших городах – 3600, в иных населенных пунктах – 2700.

Сумма увеличивается на 50%, если военнослужащий проживает с тремя и более членами семьи.

Приказ Министерства обороны регулирует отдельные случаи. Так, например, при гибели военнослужащего во время прохождения службы семье, состоящей как минимум из четырех человек, также полагается возмещение.

Кому положено?

В категорию получателей входят военные – граждане РФ, служащие по контракту, и члены их семей. На средства могут рассчитывать граждане РФ, уволенные со службы, и семьи таких лиц. Нужно учитывать, что обеспечение контрактника служебной квартирой сохраняет за ним право на постоянное жилье.

Компенсация также полагается сотрудникам следующих ведомств:

  • ФСИН;
  • Федеральная противопожарная служба;
  • органы по контролю за оборотом наркотиков;
  • таможенные органы РФ;
  • органы ОВД.

Компенсация за поднаем жилья сотрудника полиции регулируется ФЗ «О социальных гарантиях сотрудников ОВД».

Компенсация расходов на оплату жилого помещения и коммунальных услуг положена не всем. Подробнее в статье.

Период выплаты

Конституционный суд в постановлении от 27.02.2012 г. №3-П указывает, что военные наделены правом на получение возмещения за найм квартиры вне зависимости от срока их постановки на учет. В постановлении говорится о том, что возмещение денежных средств, потраченных на аренду жилья, носит преходящий характер до момента обеспечения служебной или собственной жилплощадью.

В Постановлении уточняются сроки осуществления выплат военнослужащим:

  • Для военных – граждан РФ, проходящих службу по контракту, и их родственников. Выплаты производятся со дня подписания договора съема, но не раньше включения контрактника в список на предоставление жилплощади специализированного жилфонда. Начисление денег завершается с месяца, перед которым были утрачены основания для получения денежных средств.
  • Для российских граждан, уволенных со службы, и их семей. Выплаты прекращаются с месяца, перед которым уволенный гражданин утратил право получения средств.

Порядок выплат отражен в Постановлении РФ от 18.09.2015 г. №989. В частности, изменен порядок расчета выплат российским военным, имеющим звания офицера, прапорщика или мичмана. Выплата производится в размере фактических затрат, но не более сумм, установленных на основании нормативов площади квартиры, и максимально допустимой стоимости съема 1 м 2 общей площади жилья, ежегодно устанавливаемой Министерством труда РФ.

Нормативы площади жилья для расчета выплат установлены в размере:

  • 24 м 2 – одному контрактнику, либо уволенному лицу;
  • 36 м 2 – для семейной пары;
  • 43 м 2 – для семьи из трех человек;
  • по 12 м 2 – на каждого члена семьи, если в ней четыре человека и более.

Также установлены максимально допустимые размеры денежных выплат солдатам, сержантам, матросам или старшинам, служащим по контракту, либо уволенным со службы.

В Москве и Санкт-Петербурге эти суммы достигают 15000 рублей, в крупных городах – до 3600 рублей, в иных населенных пунктах – до 2700. Если в семье четыре человека и более, выплаты увеличиваются на 50%.

Если размеры выплат офицерам, прапорщикам и мичманам окажутся меньше указанных лимитов, возмещение будет произведено в размере фактических затрат.

Нормативы по выплатам обновляются каждый год и имеют привязку к каждому региону.

Так, например, в 2018 году для семьи из трех человек военного в звании офицера, прапорщика или мичмана, выплаты за съем жилплощади составят:

  • в г. Ростове-на-Дону: 43 м 2 * 324,97 (по нормативу) = 13973,71 рубля;
  • в г. Москве: 43 м 2 * 482,99 (по нормативу) = 20768,57 рублей.

Как получить?

По прибытии в воинскую часть военный и члены его семьи должны пройти регистрацию по новому местожительству (по адресу военной части). Чтобы получить компенсацию, нужно встать на учет и пройти комиссию. Комиссия на основании предоставленных документов принимает решение о предоставлении средств.

Возмещение может назначаться и задним числом, т. е. деньги, самостоятельно уплаченные за съем, возмещаются до принятия решения о выплате. При определении порядка назначения выплат комиссия помимо Положения №909 ориентируется также на Инструкцию о предоставлении военнослужащим служебной жилплощади № 1280.

Претенденты на компенсацию подают на имя командира части рапорт, где нужно указать следующее:

  • дата прибытия на новое место;
  • наименование населенного пункта, где арендуется жилье;
  • размер аренды.

Также в рапорте обязательно нужно сообщить об истечении срока действия договора.

На имя военнослужащего открывается банковский счет, на который каждый месяц будут приходить деньги. Если состав семьи увеличивается, возрастает и компенсация. Когда рождается второй ребенок, контрактник подает рапорт вместе с обновленной справкой о составе семьи и копией свидетельства о рождении.

Номера лицевых счетов хранятся в финансовых органах воинской части. Это необходимо для обеспечения надлежащего контроля над расходованием денежных средств. Следует отметить то, что если контрактник снимает квартиру у родственников, право на получение возмещения все равно сохраняется. В этом случае также составляется договор найма жилья, подается тот же пакет документов и открывается счет.

Законодательство не предусматривает регистрацию нанимателем в налоговых и государственных регистрационных органах договора аренды.

Выплаты денег за съем жилья военными и их семьями осуществляются каждый месяц через финансово-экономические подразделения по месту прохождения службы на основании приказа командования.

При нарушении прав на предоставление компенсации можно обратиться в военную прокуратуру по месту прохождения службы. Можно подавать коллективные обращения.

Сбор и подача документов

Комплект документов, необходимых для получения денежного возмещения за аренду жилплощади, определен приказом Министерства обороны РФ от 16.06.2005 г. №235.

Решение о выплате принимается на основании пакета документов, включающего:

  • рапорт;
  • ксерокопия договора аренды жилья, в котором отражена площадь квартиры и стоимость съема;
  • справки из военной части, отражающие состав семьи контрактника;
  • выписки из приказа о зачислении контрактника в список личного состава части;
  • ксерокопии паспортов военного и членов семьи со штампами о регистрации на новом месте;
  • свидетельства о рождении (для детей младше 14 лет).

Требовать дополнительные документы командование не может, поскольку это исчерпывающий список согласно законодательству.

Возможные причины отказа

В Постановлении от 31.12.2004 г. №909 и Приказе Минобороны от 30.12.2010 г. №1280 «О предоставлении военным жилья» говорится, что возмещение расходов на съем жилплощади выплачивается российским военным-контрактникам и их семьям, не обеспеченным пригодным для проживания жильем. Выплаты производятся за счет средств Минобороны РФ в размерах, обозначенных в договоре найма, но не более установленных лимитов.

Из данной нормы следует, что одного занятия очереди на служебную квартиру мало.

Нужно, чтобы подходящей по нормам жилплощади в ведомстве не оказалось. В таком случае военнослужащий сможет снять жилье и получить за него компенсацию.

Если предоставленное служебное жилье не соответствует установленным нормам, военный может от него отказаться. Основанием для отказа в последующей выплате поднаемных это не может являться. В такой ситуации отказ необходимо оспорить. Помимо этого, отказ контрактника от предложенной квартиры не является поводом для исключения его из очереди. Отказываться от жилплощади можно столько раз, сколько она будет предложена, однако отказ нужно аргументировать.

Самая распространенная причина отказа в предоставлении компенсации – неполный комплект поданных документов или неправильное оформление одного из них. Военнослужащему нужно в обязательном порядке сняться с учета по предыдущему месту жительства и зарегистрироваться на новом месте. При соблюдении этих условий вероятность отказа в возмещении расходов на съем жилья минимальна.

Особенности правового статуса ИП определяют его деятельность. Больше информации в статье.

Какие существуют способы ликвидации ООО с долгами? Читайте здесь.

Что делать уволенным?

Правом на получение возмещения наделены все военнослужащие, независимо от того, когда они были уволены, при условии невозможности обеспечения их жильем. Посредством таких мер устраняется социальная несправедливость в армии по отношению к уволенным со службы лицам и признанным нуждающимися.

Порядок выплаты возмещения уволенным военным и членам их семей, признанным нуждающимися в получении жилья, определен Постановлением №909. При смене местожительства такими гражданами при невозможности получения ими жилья уполномоченные органы принимают решение о выплате средств.

Выплаты производятся каждый месяц на основании договора аренды, составленного в письменном виде.

Предоставление средств прекращается с месяца, перед которым гражданин был уволен и утратил таким образом основание для получения средств (ФЗ «О статусе военнослужащих»).

Денежные выплаты семьям уволенных и погибших после увольнения служащих производятся в течение одного года с момента смерти гражданина. В целом, размеры и порядок получения компенсации те же, что и для действующих контрактников.

Смотрите так же:

  • Жилищный кодекс часть 4 статья 181 Статья 181 ЖК РФ. Формирование фондов капитального ремонта на счете регионального оператора (действующая редакция) 1. Собственники помещений в многоквартирном доме, принявшие решение о формировании фонда капитального ремонта на счете регионального […]
  • Глава 25 тк рф Трудовой кодекс ТК РФ Глава 25. гарантии и компенсации работникам при исполнении ими государственных или общественных обязанностей Статья 170. Гарантии и компенсации работникам, привлекаемым к исполнению государственных или общественных […]
  • Статья 171 нк рф пункт 1 Статья 171.1 НК РФ. Восстановление сумм налога, принятых к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств (действующая редакция) 1. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или […]
  • Семейный кодекс в румынии Информация о стране Трудовые отношения в Румынии регулирует Трудовой кодекс. Действующий Трудовой кодекс вступил в силу 1 марта 2003 года. В нем объединены принципы отношений занятости, контрактов личного найма, труда и отдыха, защиты труда и […]
  • Аттестация сотрудников полиции закон Методические рекомендации по порядку проведения внеочередной аттестации сотрудников органов внутренних дел РФ Основания и порядок проведения внеочередной аттестации сотрудников органов внутренних дел регламентированы ст.33 Федерального закона РФ от […]
Комментарии запрещены.